Отражение аренды у физ.лица в форме 6-НДФЛ в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отражение аренды у физ.лица в форме 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчетность по форме 6-НДФЛ предоставляется в контролирующие инстанции абсолютно всеми налоговыми агентами. В рассматриваемый документ должна быть в обязательном порядке включена вся актуальная информация о доходах, которые, в свою очередь, были выплачены агентом в рамках конкретного отчетного периода.
Компания арендует автомобиль у сотрудника. Арендные платежи и зарплату выдаёт в один день.
Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Арендные платежи компания начисляет ежемесячно. Но для НДФЛ дата получения доходов от аренды — день, когда организация выдала деньги работнику. Это значит, что даты в строке 100 будут разные. Поэтому заполняйте выплаты в разных блоках строк 100–140.
На примере
Компания арендует автомобиль у сотрудника. Оплатила аренду 10 мая — 6700 руб., НДФЛ — 871 руб. (6700 руб. × 13%). В этот же день выдала зарплату за апрель — 57 000 руб., НДФЛ — 7410 руб. (57 000 руб. × 13%). Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога совпадают — 10 и 11 мая. А даты в строках 100 разные, поэтому компания заполнила выплаты в отдельных блоках строк 100–140, как в образце 83.
Условия оформления в 6-НДФЛ аренды у физ. лица
Фактической датой получения дохода физическим лицом в качестве оплаты за аренду помещения является день выплаты средств даже в тех случаях, если эта операция была осуществлена авансом. Именно поэтому, в если в отчетном периоде был выплачен аванс по арендному соглашению и с него был удержан налог на доходы физических лица, то вся выплаченная сумма должна быть отражена в отчетности 6-НДФЛ.
Для понимания особенностей таких налоговых выплат необходимо рассмотреть следующий пример.
Организация заключила с физическим лицом соглашение об аренде помещения с 1.02.2017. По условиям договора актуальный размер арендной платы составляет 50000 рублей.
В качестве установленного расчетного периода определяется месяц, а сама плата перечисляется в авансовом формате до 10 числа каждого месяца. Размер НДФЛ в данном случае составляет 6500 рублей. Перечисление средств в бюджет осуществляется в этот же день.
После этого налоговый агент начинает заниматься оформлением отчетной документации.
В таком случае он должен оформить каждую строку в установленном порядке:
| 100 | Прописывается день фактического получения средств по аренде. |
| 110 | Указывается дата удержания налогового сбора на доход. |
| 120 | Указывается день фактической выплаты налога в пользу бюджета. |
| 130 | Оформляется фактически выплаченная сумма. |
| 140 | Прописывается актуальная сумма налогового сбора. |
Доходы физического лица — налогового резидента РФ от сдачи внаем жилого помещения в общем порядке облагаются НДФЛ по ставке 13%
11.12.2017Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина
Сотрудник направлен в длительную командировку. Предприятие оплачивает жилое помещение наймодателю за своего сотрудника по договору найма. Наймодателем является физическое лицо — налоговый резидент РФ. По соглашению сторон размер арендной платы составляет 20 000 руб. в месяц, а также НДФЛ, который уплачивает наниматель.
Каков порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ на наймодателя? Как отражать эту сумму в форме 6-НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для доходов, выплачиваемых налоговым агентом физическому лицу по договору найма, не предусмотрено каких-либо особенностей заполнения или представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Форма 2-НДФЛ с признаком 1 представляется налоговым агентом в общем порядке не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В форме 6-НДФЛ операция по выплате физическому лицу арендной платы должна найти отражение как по строкам раздела 1 (020, 040, 070), так и в разделе 2 по строкам 100-140. Подробнее смотрите ниже.
Обоснование вывода:
Общий порядок уплаты НДФЛ при аренде имущества у физического лица
Доходы физического лица — налогового резидента РФ от сдачи внаем жилого помещения в общем порядке облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 224 НК РФ, письма Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-09/19981, ФНС России от 23.04.2015 N БС-4-11/7049@).
В случае, когда арендатором (нанимателем) является российская организация, эта организация при выплате арендной платы налогоплательщику, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление НДФЛ, его удержание у налогоплательщика и перечисление удержанной суммы в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, п. 2 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 27.08.2015 N 03-04-05/49369, от 18.09.2013 N 03-04-06/38698, от 16.08.2013 N 03-04-06/33598, от 27.02.2013 N 03-04-06/5601, от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178, смотрите также письмо Минфина России от 17.06.2013 N 03-04-06/22517).
Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ. Поскольку для доходов в виде арендной платы не предусмотрено особого порядка определения даты фактического получения дохода, такой доход, выплачиваемый в денежной форме, считается полученным на день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В силу п. 4 ст. 226 НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Это значит, что налоговый агент должен исчислить и удержать исчисленную сумму НДФЛ на дату осуществления очередного арендного платежа. А перечислить суммы исчисленного и удержанного налога следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Обращаем внимание, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 9 ст. 226 НК РФ.
При этом приведенный порядок исчисления, удержания у налогоплательщика и уплаты налога является общеобязательным. Положения гражданско-правового договора не могут изменять обязанности, установленные НК РФ (письма Минфина России от 09.03.2016 N 03-04-05/12891, от 02.06.2015 N 03-04-06/31829). Финансовое ведомство обращает внимание, что условия в договоре в части исполнения обязанностей по уплате НДФЛ, противоречащие порядку, установленному НК РФ, будут являться ничтожными (письмо Минфина России от 29.04.2011 N 03-04-05/3-314).
Иными словами, в рассматриваемой ситуации НДФЛ необходимо исчислять от суммы арендной платы (20 000 руб.) и удерживать налог из этого дохода при фактической выплате наймодателю денежных средств.
Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Пунктом 2 ст. 230 НК РФ на налоговых агентов по НДФЛ возложены обязанности по представлению в налоговый орган по месту своего учета:
— документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. На сегодняшний день такой документ представляется по форме 2-НДФЛ (далее — форма 2-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Этим же приказом установлен порядок заполнения формы 2-НДФЛ (далее — Порядок заполнения 2-НДФЛ);
— ежеквартального расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом — форма 6-НДФЛ (далее — форма 6-НДФЛ). Форма 6-НДФЛ и порядок заполнения этого расчета (далее — Порядок заполнения 6-НДФЛ) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Стоит отметить, что каких-либо особенностей заполнения или представления указанных форм для случаев выплаты доходов физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в частности по договору аренды (найма), не предусмотрено.
Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ заполняются налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (Раздел 1 Порядка заполнения 2-НДФЛ, п. 1.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ). В связи с чем прежде всего необходимо корректное заполнение таких регистров.
Напомним, в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать в том числе сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика.
Данные о физическом лице — получателе дохода отражаются в Разделе 2 формы 2-НДФЛ. Причем, исходя из раздела IV Порядка заполнения 2-НДФЛ, Раздел 2 формы 2-НДФЛ «Данные о физическом лице — получателе дохода» должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Как следует из письма ФНС России от 27.04.2016 N БС-17-11/63, при выплате физическому лицу доходов в виде арендной платы у налоговых агентов имеется возможность произвести сверку персональных данных получателей дохода для установления личности лица, которому эти выплаты производятся. Указанные действия, прежде всего, направлены на поддержание интересов самих налогоплательщиков.
Форма № 6-НДФЛ отражает в себе величину, выплаченного физлицу дохода от организации (статья 226 российского Налогового Кодекса). Отчетный период данного расчета – это квартал. В общем случае, форма 6 ндфл отражает выплаты организации как налогового агента по отношению к физическому лицу.
В этом отчете юридическое лицо обязано отразить следующие показатели:
- начисление налога на полученный доход у физ. лица;
- даты и суммы удержания и перечисления НДФЛ из арендной платы.
Необходимо помнить, что ндфл при аренде в форме 6-НДФЛ в разделе первом всегда рассчитывают с начала года нарастающим итогом.
Важно! Юридическое лицо не имеет права за свой счет оплачивать НДФЛ.
При расчете НДФЛ следует опираться на такие законодательные акты, как:
- Налоговый российский Кодекс (Глава 23 содержит в себе определение понятия доход);
- Приказ Налоговой службы от 14 октября 2015 года;
- Разъясняющее Письмо ФНС России от 25 февраля 2016 года;
- Документ налоговой службы от 13 марта 2017 года;
- Другие нормы налогового законодательства, раскрывающие особенности заполнения налоговой отчетности в отчете 6-НДФЛ.
Как заполнить 6-НДФЛ при аренде автомобиля
Заполняется 6 ндфл организацией и в том случае, когда имеет место аренда автомобиля у физического лица. Главное при этом оформить согласно закону для движимого имущества собственность. Доход от аренды автомобиля 6-НДФЛ также будет рассчитываться в первом разделе с начала года по нарастающей. Хотя отражение сумм в отчете будет немного отличаться.
Справка 2 НДФЛ для алиментов: особенности расчета
Удержание налога будет производиться непосредственно в день выплаты денежной компенсации, а значит тогда, когда получена плата за аренду. При этом датой перечисления налога указывается в российском законодательстве следующий рабочий день после выплаты физ. лицу дохода от использования его транспортного средства (строка 120) . Выходные (суббота и воскресенье) в расчет браться не будут.
Отражение аренды в 6-НДФЛ осуществляется в двух разделах. При заполнении первого раздела, данные по строкам 100 и 110 в форме 6 ндфл доход будут иметь одинаковое значение. Выплата за аренду автомобиля полнение является, в большинстве случаев, единственным видом вознаграждения за использование транспортного средства.
Аренда авто у физлица: налоговый учет
Расходы на ГСМ при аренде автомобиля по сути ничем не отличаются от расходов на топливо, потребляемое машинами, которые принадлежат организации. Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).
Составлять ли путевые листы при аренде автомобиля – спорный вопрос. С одной стороны, транспортное средство вам не принадлежит. У физического лица – арендодателя тоже не обязанности их составлять.
Однако именно путевой лист, в котором указан маршрут поездки, напрямую подтверждает производственную направленность расходов. Хотя справедливости ради отметим, что маршрута нет среди обязательных реквизитов путевого листа.
Поэтому безопаснее будет, если путевые листы вы будете составлять, и маршрут в них указывать. Форму документа вы можете разработать и утвердить самостоятельно, но не забудьте включить в нее обязательные для данного документа реквизиты (они есть в приказе Минтранса №152 от 18.09.2008 г.).
Автотранспортные предприятия пользуются унифицированной формой путевого листа, которая введена постановлением Госкомстата №78 от 28.11.1997 г.
Таким образом, основное условие принятия к учету ГСМ — расходы должны быть:
- Документально подтверждены (путевые листы, кассовые чеки, договор с топливной компанией и ее отчеты)
- Экономически обоснованы (приказ руководителя на утверждение норм).
Независимо от того, является ли физическое лицо – арендодатель сотрудником организации – арендатора или нет, арендатор признается налоговым агентом, который должен удержать сумму НДФЛ при выплате арендной платы и перечислить ее в бюджет (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК). А также отчитаться в налоговую инспекцию по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Уплата НДФЛ с аренды автомобиля – обязанность организации-арендатора, от которой нельзя отказаться, какие бы условия вы не прописали в договоре аренды (такой пункт будет считаться ничтожным, письма Минфина от 15.07.2010г. №03-04-06/3-148, от 29.04.2011г. №03-04-05/3-314).
НДФЛ облагается:
- — доходы от сдачи автомобиля в аренду;
- — услуги по управлению автомобилем.
Ставки: 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК).
Также физическое лицо по заявлению может воспользоваться правом на стандартные налоговые вычеты в месяцах, когда действовал договор аренды (письмо Минфина №03-04-05/32053 от 08.08.2013г.).
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода – из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Как сказано выше, обязанностью организации-арендатора является составление и представление в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ на физическое лицо – арендодателя. В связи с этим возникают вопросы по отражению в 2-НДФЛ аренды автомобиля.
Для заполнения раздела 3 справки вам потребуются такие коды дохода НДФЛ при аренде автомобиля (отдельно отражаются суммы по самой аренде и по услугам экипажа):
- — 2400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств…»
- — 2010 – «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)»
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется по всем физическим лицам, которым организация выплачивала доходы. Поэтому доходы физлиц по аренде тоже в него должны попадать.
Доход от аренды автомобиля в 6-НДФЛ попадет в следующие строки (доходы в виде оплаты услуг по управлению – то же самое):
- — строка 020 (сумма выплаченной арендной платы, т.к. доход в виде арендной платы возникает именно на дату выплаты)
- — строка 130 (сумма выплаченной арендной платы)
В строку 040 войдет исчисленный налог с арендной платы, в строки 070, 140 – удержанный (у вас это будет одна и та же сумма). Не забудьте посчитать арендодателя в числе физических лиц по строке 060.
Даты:
- Строка 100 – дата фактической выплаты дохода (в данном случае дата получения дохода – это дата его выплаты)
- Строка 110 – дата фактической выплаты дохода (налог удерживается на дату выплаты)
- Строка 120 – день, следующий за днем выплаты.
Здесь сразу примем во внимание, какой у нас договор аренды – с экипажем или без экипажа. Если с экипажем, то вы в договоре должны были разделить суммы за саму аренду, и за управление. Потому что страховые взносы при аренде автомобиля по ним начисляются по разным правилам:
— арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается (ч. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
— оплата за услуги по управлению облагается страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, т.к. она относится к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг (ч. 1 ст. 7 № 212-ФЗ).
Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).
Если суммы в договоре не разделены, то высока вероятность того, что проверяющие из внебюджетных фондов начислят взносы со всей суммы арендной платы. Однако есть возможность оспорить это в судебном порядке (постановление ФАС ПО от 15.01.2013 № Ф06-10012/12).
- Если мы заключим договор аренды недвижимого имущества с женой сотрудника – нам необходимо оформлять 6-НДФЛ?
Ответ: В том случае, если будет заключён договор с физическим лицом, то возникнет необходимость в исполнении роли налогового агента со всеми вытекающими отсюда последствиями – отчёт 6-НДФЛ будет в том числе.
- Мы заключили договор аренды полуприцепа с нашим сотрудником, но не знали, что необходимо сведения об аренде указывать в 6-НДФЛ. Чем теперь нам это грозит?
Ответ: За непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета вам грозит наложением штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Можно сказать, что форма 6-НДФЛ – это отчет агента о своей работе, так как она заполняется в целом по всем налогоплательщикам — физ.лицам, получившим доход от налогового агента и этим принципиально отличается от формы 2-НДФЛ.
Данная форма должна ответить на вопрос, правильно ли налоговый агент исполняет свои обязанности. Все свои действия по исчислению, удержанию и перечислению налога он должен делать вовремя. Или опять же, как шутят специалисты, форма 6-НДФЛ — это «самодонос» о своих действиях в качестве налогового агента. То есть, форма 6-НДФЛ – это информация про налогового агента.
При заполнении формы 6-НДФЛ потребуется:
В расчет по форме 6-НДФЛ включаются доходы по всем физическим лицам, получившим доход от организации. Ключевое слово — доход. Если физическому лицу организация осуществила выплату, которая не подпадает под понятие «доход», то в Расчет по форме 6-НДФЛ такая выплата не войдет.
Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.
Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.
Сроки, в которые следует сдать форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, следующие (абз. 3 п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- за первый квартал – не позднее 30 апреля;
- за полугодие – не позднее 31 июля;
- по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября;
- по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.
Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ отражается в общем порядке. Добавим, что в 2019 году все сроки сдачи расчета выпадают на рабочие дни и не сдвигаются.
Ответственность за неуплату НДФЛ
Сдача в аренду помещения может восприниматься сотрудником налоговой как ведение предпринимательской деятельности. Поэтому неуплата налога по такой деятельности может привести к административной ответственности и не только.
Если лицо был установлен факт получения дохода, но в налоговой инспекции нет декларации или платежа то арендодателю грозит:
- Штраф 10% (если в декларации умышленно или случайно был упущен объект налогообложения, или сумма, получаемая как доход была занижена)
- Штраф 5% от суммы налога (вступает в силу в случае просрочки подачи декларации. Собственнику помещения дается 6 месяцев для подачи отчетности, в ином случае с 7 месяца за каждый месяц просрочки штраф 10% (но не более 30% всего)
- За сутки просрочки платежа также начисляется пеня 0,003 % ставки Центрального Банка по ставке рефинансирования
Если же собственник арендованного имущества все равно уклоняется от уплаты налога, налоговый инспектор может подать заявление в суд. В случае положительного решения счета и имущество арендодателя может быть арестовано до момента погашения задолженности.
Отчетность по НДФЛ при аренде у физ. лица и ее назначение
Организация-арендатор признается налоговым агентом по договору аренды в отношении НДФЛ с доходов физического лица-арендодателя от сдачи в аренду имущества, являясь источником выплаты этого вида доходов, согласно п.1 и п.2 ст. 226, ст.228 НК РФ.
Из таблицы перечня обязанностей видим, что налоговый агент обязан сдать отчет в налоговые органы как по своим действиям в отношении налога, так и предоставить сведения в отношении налога по всем налогоплательщикам — физическим лицам, получившим от данной организации доход.
Вся необходимая информация по обязанностям организации в качестве налогового агента находит отражение в отчете 6-НДФЛ, а информация по полученным доходам каждого физического лица и его обязательств по НДФЛ находит отражение в сведениях по форме 2-НДФЛ.
Графически это можно представить так:
Оплата налога при сдаче в аренду нежилого помещения физическим лицом
Оплата может осуществляться только на основании поданной декларации физическим лицом о полученных годовых доходах по форме НДФЛ. Причем подавать декларацию с рассчитанной суммой налогообложения следует до 30 апреля, следующего за отчетным периодом года.
После подачи декларации будет проводится камеральная проверка поданных сведений, по ее результату налогоплательщик получит уведомление о правильности или неправильности сведений для исчисления налоговой базы.
Если все данные внесены и заполнены верно, можно приступать к оплате налога.
К декларации можно приложить дополнительную документацию – копию арендного договора и документы, подтверждающие расходные операции.
Последний срок оплаты – 15 июля, за просрочку платежа инспекция может дополнительно исчислить пени, а за злостное уклонение и штрафные санкции.
Подать декларацию можно как почтовым заказным письмом, с описью вложения, или загрузить из личного кабинета налогоплательщика ФНС РФ.
Для загрузки декларации в прикрепленную инспекцию необходимо получить данные для входа при личном посещении подразделения.
В ЛК налогоплательщика следует выбрать из панели управления – документы, и перейти по ссылке подаxа декларации по форме НДФЛ
Здесь же разработчики предлагают скачать специальную программу, которая поможет простому пользователю правильно заполнить все позиции декларации, и проверит уже готовый документ.
Чтобы отправка декларации была зашифрована, пользователь портала должен зарегистрировать электронную подпись, она создается и отправляется в специальное хранилище сервера ФНС РФ.
После загрузки всех требуемых документов ля проверки введенных сведений, налогоплательщик подписывает все данные электронной подписью, и загружает на сервер.
Через некоторое время на прикрепленную электронную почту придет уведомление о приеме документов, и в случае неточности данных, туже придет уведомление о необходимой коррекции.
Документ будет считаться принятым, если ответственный сотрудник также в ЛК в разделе документы сделает соответствующую запись, дублируемую на электронный адрес пользователя портала.
Этот способ подачи и оплаты декларации прямо со страницы сайта позволяет значительно сэкономить время и нервы, простаивая в живых очередях к прикрепленному налоговому инспектору.
Но и после подачи обычного бумажного варианта декларации, оплату можно проводить только после того, как налоговая вышлет на зарегистрированный почтовый адрес заказное уведомление с квитанцией по оплате.
Компания заключила с сотрудником договор подряда. Зарплату и вознаграждение по подряду выплачивает в один день.
Дата получения доходов в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Вознаграждение по договору подряда — это не зарплата, даже если подрядчик одновременно работает по трудовому договору. Дата получения дохода по договору подряда — день, когда компания выдала деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Даты получения дохода для зарплаты и вознаграждения отличаются. Поэтому, если компания выдает зарплату и вознаграждение в один день, заполняйте их в отдельных блоках строк 100–140.
Дата удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога по обеим выплатам совпадают. В строке 110 запишите день выплаты, а в строке 120 — следующий рабочий день.
Компания заключила с сотрудником договор подряда. Вместе с зарплатой за апрель 10 мая она выдала вознаграждение по договору подряда. Зарплата — 38 000 руб., НДФЛ — 4940 руб. (38 000 руб. × 13%). Вознаграждение — 23 000 руб., НДФЛ — 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30.04.2016. Это суббота, но дата в строке 100 не переносится. Дата получения дохода по вознаграждению — 10.05.2016. Поэтому компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 79.
О многозначности слова «начисленный»
Допустим, предусмотрена ежемесячная аренда помещения с выплатой доходов 20 апреля, 20 июля, 20 сентября 2017 года. У начинающих бухгалтеров возможно возникает вопрос: «Почему в первом квартале не показываем суммы арендной платы, начисленной за январь, февраль, март?»
Заполняя форму 6-НДФЛ, необходимо помнить, что организация исполняет функции налогового агента-посредника между налогоплательщиком НДФЛ в лице физического лица и государством, в лице налоговых органов. То есть дает информацию не о своих понесенных расходах в виде арендной платы, а о доходах физического лица-партнера по договору аренды. Постарайтесь вникнуть в это. Переключите свое внимание в данной ситуации с бухгалтерского учета на налоговый.
Включение данных в отчет 6-НДФЛ зависит не от даты начисления расхода в бухгалтерском учете, а от даты, когда доход физического лица считается полученным по правилам НК РФ. Именно статья 223 НК РФ устанавливает правила и даты, когда доход становится фактически полученным по понятиям налогового учета.
По понятиям налогового учета в целях НДФЛ дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи и перечисления денежных средств, п. 1 ст. 223 НК РФ. Поэтому данное начисление должно попадать в первый раздел расчета в периоде, когда осуществляется фактическая выплата денег. В рассматриваемом случае это апрель — полугодие, июль — 9 месяцев, октябрь — год 2017 года.
Когда в форме 6-НДФЛ видите текст «сумма начисленного дохода», «дата фактического получения дохода», «сумма фактически полученного дохода» — это все идет речь о доходе физ.лица, дату начисления которого должны искать в правилах статьи 223 НК РФ. Для правильного заполнения формы 6-НДФЛ нельзя опираться на бухгалтерские проводки. Подтверждение вышеперечисленным рассуждениям найдете в письмах контролирующих органов: письма ФНС России от 22.09.2016 № БС-3-11/4348@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 17.10.2016 №БС-3-11/4816@.
Аренда у физического лица: НДФЛ
На арендодателя-физлицо нужно завести отдельный налоговый регистр по НДФЛ и по итогам года в общем порядке подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. В ней нужно отразить доход в виде арендной платы, сумму исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.
Код дохода в 2-НДФЛ при аренде у физлица – 1400.
Кроме того, информация по физлицу-арендодателю включается в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.
Каких-либо особенностей при заполнении отчетов по НДФЛ в отношении арендодателей не предусмотрено. На арендодателя, как и на всех физлиц-получателей дохода, заводится налоговый регистр, на основании которого затем заполняется отчетность: Расчет 6-НДФЛ, справка 2-НДФЛ за соответствующий период.
НДФЛ / 11:00 20 декабря 2018
Как исчислить НДФЛ, если арендуемый объект в долевой собственности физлиц
НДФЛ / 12:32 2 апреля 2019
Физлица-арендодатели сами исчисляют НДФЛ
НДФЛ / 16:41 28 марта 2017
На профвычеты при сдаче помещений в аренду могут рассчитывать только ИП
НДФЛ / 13:45 24 мая 2019
При уплате налогов за физлицо организация должна удержать НДФЛ
НДФЛ / 18:38 19 апреля 2017
Физлицо не обязано подавать декларацию, если работодатель не удержал налог
НДФЛ / 14:23 26 марта 2018
Реализацию макулатуры физлицами освободят от НДФЛ
НДФЛ / 9:55 10 января 2020
Стартовала декларационная кампания 2020 года
НДФЛ / 10:40 19 июля 2018
Агент, сдающий квартиру физлица в аренду, налоговым агентом не признается
В большинстве случаев НДФЛ за физических лиц перечисляют в бюджет налоговые агенты: организации и предприниматели, производящие выплаты доходов физическим лицам. Кроме компаний и индивидуальных предпринимателей рассчитывают, удерживают и перечисляют налог в бюджет за получателей дохода:
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- обособленные подразделения иностранных компаний, выплачивающие доходы гражданам;
- российские организации, выплачивающие вознаграждения военным и гражданским служащим в Вооруженных Силах РФ.
В их обязанности входит расчет, удержание и перечисление НДФЛ с выплаченных доходов в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 7.1 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ с арендной платы в 1С Бухгалтерия 8
Налог рассчитывается и уплачивается самим арендодателем в следующих случаях (пп.1 п. 1 ст. 228 НК РФ):
Когда арендатор тоже является обычным физлицом — чаще всего такое происходит при сдаче в аренду жилья. В данной ситуации НДФЛ с аренды квартиры у физического лица должен уплатить в бюджет сам арендодатель.
Когда арендатор (ИП или организация) не является налоговым агентом (к примеру, иностранные компании).
В данном случае по окончании года, в котором получен доход, арендодатель должен сам исчислить НДФЛ со своих арендных поступлений и подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (срок ее подачи — 30 апреля). Налог в бюджет перечисляется не позже 15 июля следующего за отчетным года (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если помещение сдается в аренду налоговому агенту (организациям, ИП, частнопрактикующим нотариусам, адвокатам, обособленным структурам иностранных компаний в РФ), то расчет, удержание и уплату НДФЛ должен производить арендатор (ст. 226 НК РФ).
Важно учесть, что обязанность удержания НДФЛ с арендной платы остается за налоговым агентом (арендатором), даже если договор аренды содержит условие об уплате налога самим арендодателем — положения Налогового кодекса в данном случае имеют приоритет, а согласия физлица на это не требуется.
НДФЛ арендатор (как налоговый агент) обязан исчислить и удержать из уплачиваемой по договору суммы арендной платы при расчете с арендодателем-физлицом. То есть, плату за аренду помещения арендодатель получает уже за вычетом налога. Платить налог из собственных средств арендатор не вправе – это прямо запрещает НК РФ (п. 9 ст. 226). Перечислить налог в бюджет (по месту учета агента) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты арендодателю (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При удержании и уплате НДФЛ арендатором физлицо-арендодатель декларацию 3-НДФЛ не подает.
Каких-либо особенностей при заполнении отчетов по НДФЛ в отношении арендодателей не предусмотрено. На арендодателя, как и на всех физлиц-получателей дохода, заводится налоговый регистр, на основании которого затем заполняется отчетность: Расчет 6-НДФЛ, справка 2-НДФЛ за соответствующий период.
Налоговые агенты отчитываются о выплатах физлицам, удержанном и перечисленном налоге в ежеквартальном Расчете 6-НДФЛ. Он подается в ИФНС до истечения месяца, следующего за отчетным периодом.
При отражении в Расчете сумм НДФЛ с аренды помещения у физического лица нужно учитывать следующее:
«Дата фактического получения дохода» (строка 100) — день перечисления арендной платы на банковский счет арендодателя, либо выдачи ему «налички» из кассы арендатора (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
«Дата удержания налога» (строка 110) совпадает с датой по строке 100, поскольку налог удерживается при фактической выплате дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ);
«Срок перечисления налога» (строка 120) – дата не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
По окончании отчетного года, не позже 1 апреля, налоговый агент должен отразить Справке 2-НДФЛ (с признаком «1») доход арендодателя в и подать ее в инспекцию. Если удержать налог не удалось (или удалось не полностью), налоговикам и физлицу не позднее 1 марта направляют Справку 2-НДФЛ с признаком «2».
Уплаченные суммы арендной платы отражают в Справке в месяце фактического получения дохода, т.е. когда их выплатили физлицу. Это касается и уплаченных авансов по арендной плате.
Код дохода, указываемый в Справке 2-НДФЛ при аренде помещения у физического лица – 1400.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.