Сопроводительное письмо к уточненной декларации — образец, бланк 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сопроводительное письмо к уточненной декларации — образец, бланк 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.
Уточнёнка по НДС должна сдаваться строго в электронном виде и по той же форме, что и первичный отчёт. С 2015 года действует форма декларации, утверждённая указанным выше Приказом № ММВ-7-3/558@. Последние изменения в неё были внесены в связи с увеличением ставки налога и вступили в силу с начала 2019 года (Приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@).
Подавать уточнёнку по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Правило действует и в том случае, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых он обслуживался в другой ИФНС. В поля такой декларации, в которых требуется указать ОКТМО, нужно вписать код прежней инспекции.
Определённых сроков для направления в налоговый орган декларации по НДС законом не установлено. Но при выявлении ошибки, которая привела к занижению налога, будет разумно исправить её и сообщить об этом как можно скорее. Ведь как мы уже отметили, если налоговая инспекция обнаружит нарушение первой, последует штраф.
Уточнёнку по НДС к уменьшению имеет смысл подавать не далее, чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что переплата по налогу может быть возвращена только за этот срок. Впрочем, иногда удаётся добиться возмещения налогов за более ранние периоды, но только через суд.
Если в рамках камеральной проверки инспекция затребовала пояснения, а налогоплательщик счёл необходимым вместо этого представить уточнённую декларацию, то ему следует уложиться в 5 рабочих дней. Именно столько отводится Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 88) для того, чтобы направить ответ на требование ФНС.
Уточненная декларация: подавать или нет
Общее правило гласит, что при обнаружении ошибки пересчитывать налоговую базу и, соответственно, сам налог нужно в том периоде, в котором была допущена ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ). Обратите внимание: допущена, а не выявлена. Это значит, что в общем случае без подачи уточненных отчетов не обойтись.
Однако есть исключения из этого общего правила. И, надо сказать, что по поводу этих исключений у Минфина и у ФНС разные мнения.
Дело в том, что в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ сказано, что в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Следующим предложением говорится, что «налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога».
Сопроводительное письмо к уточненной декларации НДС
К «уточненке» следует приложить пояснительный документ, именуемый сопроводительным письмом, этот документ также может именоваться пояснительной запиской. Он нужен для налоговиков, пояснительная записка описывает причины повторной подачи декларации, а также основные сведения о вносимых исправлениях.
В отличие от уточненной декларации для сопроводительного письма типовой бланк не утвержден, а потому компании самостоятельно составляют удобный документ.
В бланк рекомендуется включить:
- Реквизиты отделения налоговой, куда подаются документы;
- Реквизиты отчитывающейся компании;
- Наименование налога, по которому вносятся коррективы;
- Ссылка на статью налогового кодекса, прописывающая право или обязанность подавать уточненную декларацию (пункты 81 статья);
- Временной отрезок, в котором установлены ошибки;
- Причина подачи «уточненки»;
- Наименования полей, подлежащих редактированию;
- Исправленные значения неверных показателей;
- Подтверждение того, что доплачен НДС и пени (прикладывается платежное поручение);
- Реквизиты, по которым перечислены суммы;
- Приложение с перечнем приложенной документации;
- Подписи ответственных лиц.
При необходимости налоговая может затребовать дополнительную поясняющую документацию.
Когда отвечать за ошибки не придется?
Уточненная декларация – реальный шанс избежать доначислений, пеней, штрафов. Если документ подан в налоговую до того, как недостоверные сведения выявлены инспектором в рамках камеральной проверки, за неполноту отражения сведений или за их неотражение наказывать не будут. И за занижение суммы налога ответственность нести не придется.
Также доначисления не грозят налогоплательщику, который подает уточненку после выездной налоговой проверки. Правда, это касается только исправления сведений, на которые инспекторы не обратили внимания. Если ошибки выявили в ходе проверки, подача уточненки не поможет избежать ответственности. Придется пересчитывать налог, корректировать сведения в налоговой декларации, платить все доначисленные суммы.
Что будет, если подать уточненку после выездной проверки?
Налогоплательщик получает Акт выездной налоговой проверки. Казалось бы, подавать уточненную декларацию бессмысленно. Проверка закончена, анализировать уточненные сведения никто не будет, и на результаты проверки новая декларация не повлияет.
На самом деле, шанс кое-что изменить есть. Если ИФНС не вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, она может провести дополнительные мероприятия налогового контроля. И для проведения таких мероприятий есть два инструмента: камеральная, выездная проверка.
Обратите внимание: ИФНС может назначить повторную выездную проверку, предметом которой станут сведения из уточненной декларации.
Камеральная проверка проводится, если назначение выездной нецелесообразно.
Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ
Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС). При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ. Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов.
В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).
27 Июл 2021 jurist7sib 108
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Почему Уменьшается Пенсия
- Как написать объяснительную образец в прокуратуру
- Возврат Аванса Между Физическими Лицами
- Средняя Норма Потребления Горячей Воды В Москве
Как сделать корректировку декларации НДС
Уточненную декларацию сдают в ту ИФНС, в которой компания стоит на учете в день подачи исправленных сведений, даже, если первичную декларацию отправляли в другую инспекцию (п. 5 ст. 81). Имейте в виду, если корректировочная декларация по НДС подается спустя два года после завершения отчетного периода, инспекторы могут запросить не только пояснения, но и первичные документы, а также аналитические регистры (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
«Уточненка» заполняется по той же форме, что и предшествующая декларация. В исправленный документ следует включить (письма ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/200, от 11.03.2016 № ЕД-4-15/3967):
- все заполненные разделы из первоначальной декларации, даже если в них не было ошибок;
- разделы, которые надо было заполнить в предыдущей декларации, но этого не было сделано (к примеру, являясь налоговым агентом, компания не исчислила агентский НДС – в «уточненке» это нужно исправить);
- приложение 1 к разделу 8, если заполнен дополнительный лист книги покупок за квартал, за который сдается «уточненка»;
- приложение 1 к разделу 9, если аналогичная ситуация произошла с книгой продаж.
В строке 001 первой страницы раздела 8 и/или 9 необходимо указать признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 № СД-3-3/2770@):
- «1» – в случае, если подтверждаете актуальность сведений этого раздела в первоначальной декларации, и что в «уточненке» они не исправлялись. Признак актуальности «1» ставится, если уточненная декларация подается из-за составления дополнительного листа книги покупок или продаж.
- «0» – говорит о том, что исправлялись сведения в разделе 8, содержащем информацию из книги покупок по облагаемым НДС операциям.
Зачем нужна уточненка по НДС
Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС, в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.
У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС, при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.
Когда можно обойтись без «уточненки»
Инспекторы не обидятся, если вы обсчитали сами себя и переплатили НДС. Зато «уточненка» по НДС с уменьшением налога чревата не только требованием обосновать, какие именно ошибки привели к неправильному исчислению налога, но и выездной проверкой.
Часто причиной подобного, не самого приятного для инспекторов уточнения, является тот факт, что компания просто забыла заявить вычет по НДС. В этом случае нужно разобраться, можно ли перенести вычет на более поздний период или нет, а, следовательно, нужна «уточненка» или нет.
Согласно п.2 ст. 171 НК РФ «таможенный» НДС в отношении определенных товаров и услуг, например, приобретаемых для перепродажи, можно заявить в течение трех лет после их отражения в «первичке». В письме Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263 говорится, что эти вычеты можно заявлять частями в разных периодах. Но если речь идет об основных средствах или нематериальных активах, вычет переносить можно, но заявлять его нужно один раз и в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).
То есть, если вычетом можно воспользоваться позже, «уточненку» подавать не нужно – его заявляют в текущем периоде. Но если речь идет о налоге, исчисленном при получении предоплаты, или НДС, уплаченном налоговым агентом, – заявить их надо в том периоде, «в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса» (Письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908). То есть придется направлять уточненную декларацию по НДС, а забытый счет-фактуру – регистрировать в дополнительном листе книги покупок того квартала, когда возникло право на вычет.
В каких еще случаях нет абсолютной обязанности представлять уточненную декларацию:
- если выставлен или получен счет-фактура с корректировками;
- когда НДС налоговики начислили по итогам проверки (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576);
- декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС. В пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ говорится, что налогоплательщик может подать исправленную декларацию, если сам сочтет нужным это сделать.
В сопроводительном письме содержится перечисление направленных материалов и пояснения к ним. Эти дополнения значительно облегчают взаимодействия между налоговыми органами с налогоплательщиками.
При наличии письменного перечисления направленных документов риск появления дополнительных вопросов со стороны инспекции относительно полноты предоставленной отчетности минимизируется. Вторая причина, по которой стоит приложить пояснительную записку к отчетности в инспекцию – упрощение регистрации входящей корреспонденции.
Обратите внимание! Налоговые органы не станут запрашивать у налогоплательщика цель подачи декларации (например, уточненной), если будет приложено письмо с причиной направления документов.
Сопроводительное письмо не имеет смысловой нагрузки, но его наличие:
- является подтверждением факта отправки;
- содержит перечень прилагаемых документов и инструкцию по обращению с ними;
- позволяет определить срок исполнения благодаря указанным срокам отправления.
Как заполняется уточненная декларация 3-НДФЛ
- Подтвержденную печатью или подписью директора, главного бухгалтера справку по форме 2-НДФЛ, содержащую информацию о налогах, удержанных за прошедший год.
- Если причина подачи декларации – продажа имущества, то необходимы документы, подтверждающие права собственности (акт приема-передачи, свидетельство о регистрации, договор купли-продажи).
- Платежные документы, подтверждающие сумму расходов на приобретение имущества, строительство или иное действие (квитанции, платежные поручения, чеки).
- Оригинал паспорта или его заверенную нотариусом копию.
- Реквизиты банка, в котором был взят кредит для приобретения недвижимости.
- Заверенную копию кредитного договора.
Составляем сопроводительное письмо к уточненке
Законодательно разработанной формы такой бумаги не существует, поэтому ее пишут в произвольной форме. На документе должна стоять подпись руководителя компании, ИП или уполномоченного на данные действия лица.
Сопроводительное письмо состоит из шапки и основной части. В шапке нужно указать следующую информацию:
- Кому адресовано письмо. Тут пишут, что письмо предназначено для руководителя той ИФНС, к которой относится предприниматель. То есть указывают номер налоговой, ее адрес с индексом.
- От кого письмо. Вносят наименование компании, ее адрес, ОГРН, ИНН, КПП.
- Номер письма.
- Наименование документа — сопроводительное письмо к уточненной декларации.
Далее начинается основная часть. В ней подробно указывают:
- причину, по которой подается уточненная декларация;
- период и налог, по которым отправлена уточненка;
- какие изменения были внесены в документ; этот пункт можно оформить в виде таблицы, где указать номер строки декларации с исправлением, прежние данные и новые;
- сумму к уплате и пени или переплату.
Также нужно указать, какие документы прилагаются к письму: это обычно уточненная декларация с количеством листов, копии платежных документов (доплатить налог и пени нужно до подачи уточненки) или заявление на возврат или зачет налога (при переплате).
В конце расписывается ИП или руководитель компании. Письмо нужно зарегистрировать в журнале исходящей корреспонденции.
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН
Отражать в уточненной декларации нужно корректные данные, а не разницу между правильными и неправильными суммами. Действовать нужно так, будто декларация оформляется заново. В ответе на запросы о пояснении каких-либо спорных моментов, выявленных в ходе камеральной проверки, стоит доходчиво, но кратко дать ответы на вопросы, заданные налоговиками.
Как правило, добровольно уточненная декларация подается для того, чтобы зафиксировать имеющуюся у налогоплательщика переплату и в дальнейшем потребовать ее возврата.
Налоговый орган, получивший уточненные налоговые декларации, а также представленную вместе с ними пояснительную записку, проводит камеральную налоговую проверку в соответствии со ст. 88 НК РФ.
Однако ФНС активно агитирует налогоплательщиков к анализу своей деятельности и уточнению обязательств, естественно, рассчитывая на увеличение налогооблагаемой базы и, как следствие, повышение собираемости налогов. Почти все отделы по работе с налогоплательщиками региональных ФНС довели до сведения организаций подобные сообщения.
Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.
Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
Российская бюрократия всеобъемлющая, на каждую составленную вами бумажку придется составить еще как минимум одну бумажку, а также регистрировать эти бумажки еще и в журналах. Особое место в ряду «бумажек» занимают сопроводительные письма. Что же это – неоправданная бюрократия и зло или крайняя необходимость?
Сопроводительное письмо представляет собой документ, в котором находится перечисление направленных материалов, а также пояснения к ним. Такое дополнение существенно облегчает взаимодействие налоговой службы с налогоплательщиками. В первую очередь перечень направленных материалов позволит избежать возможных недопониманий относительно полноты комплекта бумаг.
Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.
Высчитываем сумму недоимки, рассчитываем пени и перечисляем эти суммы в бюджет. Это важно сделать до подачи измененной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ), чтобы не было штрафа.
Если впоследствии декларация представлена, то решение о приостановлении операций должно быть отменено не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была представлена (абз. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.
Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно предоставить Исходя из положений Налогового кодекса можно выявить основные ситуации, когда потребуется представить разъяснения:.
В каких случаях необходимо?
Сопроводительное письмо не является обязательным элементом при отправке документа и его наличие не регулируется законом. Однако практика показывает, что приложенное письмо помогает ускорить и упростить работу инспекторов. В случае отсутствия нужной инспекторам информации или же самой записки могут последовать дополнительные разбирательства.
Приложить сопроводительное письмо можно к следующим видам деклараций:
- Уточненной (подается в налоговые органы до истечения срока подачи налоговой декларации, после срока подачи, но до завершения времени уплаты налогов или после истечения всех сроков).
- Нулевой (подается ИП при отсутствии деятельности; если нет отчетности, необходимо предоставить нулевые данные).
- Лесной (содержит данные о способах и сроках использования лесных ресурсов, лесопользователь обязан приложить отчет с фактическими данными по вырубке леса).
- По ЕНВД (ежеквартальная отчетность в налоговую декларацию; сдается независимо от того, велась деятельность или нет, так как налог уплачивается и в случае отсутствия дохода).
- По УСН (декларация в налоговые органы с отчетностью ИП или ООО за календарный год, также подается независимо от наличия или отсутствия прибыли).