Размер командировочных расходов в 2023 году суточные за границу
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер командировочных расходов в 2023 году суточные за границу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.
Порядок выплаты суточных
В соответствии с п. 25 положения о служебных командировках компания должна оплатить работнику суточные за:
- каждый день командировки (отличие от стандартной работы — в командировке все дни, в т.ч. выходные, праздники и время в дороге также оплачиваются);
- период нетрудоспособности, если она наступила в командировке.
Исключение, когда можно не платить суточные работнику, — его направление в местность, откуда он может каждый день возвращаться к месту жительства с учетом условий работы и транспортного передвижения от места командировки до места жительства.
Целесообразно или нет работнику возвращаться ежедневно домой, устанавливает директор компании (абз. 5 п. 11 Положения № 749 от 13.10.2008 г.). Целесообразность устанавливают в индивидуальном порядке по каждой командировке с учетом следующих моментов:
- расстояние до пункта выполнения работы;
- характер и сложность выданного задания;
- транспортное сообщение и др.
Размер суточных командировочных расходов в 2023 году по России и за границей
Для командировок в пределах страны и за границей устанавливается различный размер выплат за каждые сутки.
Например, сотрудник направлен из Москвы в Прагу поездом. Все время следования по России ему будет оплачено из расчета установленных нормативным актом организации суточных в пределах страны. Нахождение за ее пределами оплачивается в том размере, который определен для заграничной командировки.
Помимо этого работодатель может установить в локальных актах различный размер суточных выплат выделив командировки по странам СНГ с фиксированием своего размера сумм.
Например, по территории РФ суточные составляют 700 рублей в день, по странам СНГ – 1500 рублей в день, а по странам европейского союза – 2300 рублей в день.
Суточные и налогообложение
Включить в расходы суточные можно в том размере, который установила компания самостоятельно. Причем для этого не требуется подтверждения суточных первичными документами, такими как чеки, квитанции и др. Для этого будет достаточно только приказа работодателя о направлении работника в командировку и авансового отчета сотрудника. Если работника направляют в загранкомандировку, то необходимо пересчитать сумму суточных в валюте страны назначения на рубли по курсу Цетробанка, установленного на дату утверждения авансового отчета.
Важно! В зависимости от размера суточных с них необходимо удержать НДФЛ. Для командировок по России суточные освобождаются от налогообложения в пределах 700 рублей, а для загранпоездок – в пределах 2500 рублей.
Суточные от НДФЛ освобождены в пределах следующих лимитов (217 НК РФ):
Страна назначения в служебной поездке | Лимит для удержания НДФЛ, рублей |
Россия | 700 |
Зарубежные страны | 2 500 |
Если компания выплачивает суточные в большем размере, то предполагается, что у работника возникает доход, который должен облагаться налогом. В этом случае необходимо определить месяц, в котором необходимо удержать налог. За дату получения дохода признают последний день того месяца, в котором руководитель утверждает авансовый отчет. Действует такое правило с 1 января 2016 года (223 НК РФ). Удерживают НДФЛ в ближайшую даты выплаты зарплаты, а не позднее следующего за датой выдачи зарплаты дня, НДФЛ необходимо перечислить.
Как отчитаться об использовании суточных в командировке
Независимо от того, сколько суточные в командировке, отчитываться за них не нужно. Сумма предназначена для питания и передвижения по месту проведения командировки, может быть потрачена на усмотрение сотрудника. Документально подтверждать второстепенные затраты не нужно. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ. Но для обоснования расходов в налоговом и бухгалтерском учете, суточные нужно включать в авансовый отчет.
Авансом выплачивают только суточные, которые указаны в законодательстве фиксированными суммами. Авансовый отчет предоставляет сотрудник не позже трех дней с момента возвращения. Заполнение документа осуществляют по образцу. Суточные списывают в день утверждения авансового отчета. Вычет НДС возможен только в случае поездок за границу.
Размеры суточных при загранкомандировках в 2021 году: таблица
Приведем некоторые размеры суточных при командировках за границу в 2021 году, установленных Правительством РФ для федеральных бюджетников (постановление от 26.12.2005 № 812). При желании, их можно использовать как ориентир любым юридическим лицам и ИП.
Страна | Размер суточных в долларах США | |
При командировке из России на территорию другой страны | При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение | |
Абхазия | 54 | 38 |
Австралия | 60 | 42 |
Австрия | 66 | 46 |
Азербайджан | 57 | 40 |
Албания | 67 | 47 |
Алжир | 65 | 46 |
Ангола | 80 | 56 |
Андорра | 62 | 43 |
Антигуа и Барбуда | 69 | 48 |
Аргентина | 64 | 45 |
Армения | 57 | 40 |
Афганистан | 80 | 56 |
Багамские острова | 64 | 45 |
Бангладеш | 67 | 47 |
Барбадос | 68 | 48 |
Бахрейн | 66 | 47 |
Белиз | 59 | 41 |
Белоруссия | 57 | 40 |
Бельгия | 64 | 45 |
Бенин | 66 | 46 |
Бермудские Острова | 69 | 48 |
Болгария | 55 | 39 |
Боливия | 63 | 44 |
Босния и Герцеговина | 60 | 42 |
Ботсвана | 64 | 45 |
Бразилия | 58 | 41 |
Бруней | 57 | 40 |
Буркина-Фасо | 72 | 50 |
Бурунди | 74 | 52 |
Вануату | 68 | 48 |
Великобритания | 69 | 48 |
Венгрия | 61 | 43 |
Венесуэла | 64 | 45 |
Вьетнам | 63 | 44 |
Габон | 70 | 49 |
Гаити | 61 | 43 |
Гайана | 67 | 47 |
Гамбия | 62 | 43 |
Гана | 66 | 46 |
Гватемала | 68 | 48 |
Гвинея | 66 | 46 |
Республика Гвинея-Бисау | 91 | 64 |
Германия | 65 | 46 |
Гибралтар | 69 | 48 |
Гондурас | 75 | 53 |
Гренада | 92 | 64 |
Греция | 58 | 41 |
Грузия | 54 | 38 |
Дания | 70 | 49 |
Джибути | 75 | 53 |
Содружество Доминики | 69 | 48 |
Доминиканская республика | 59 | 41 |
Египет | 60 | 42 |
Замбия | 68 | 48 |
Заморские территории Франции | 65 | 46 |
Зимбабве | 57 | 40 |
Израиль | 70 | 49 |
Индия | 62 | 43 |
Индонезия | 69 | 48 |
Иордания | 62 | 43 |
Ирак | 81 | 57 |
Иран | 62 | 43 |
Ирландия | 65 | 46 |
Исландия | 70 | 49 |
Испания | 62 | 43 |
Италия | 65 | 46 |
Йемен | 66 | 46 |
Кабо-Верде | 64 | 45 |
Казахстан | 55 | 39 |
Каймановы Острова | 69 | 48 |
Камбоджа | 68 | 48 |
Камерун | 69 | 48 |
Канада | 62 | 43 |
Катар | 58 | 41 |
Кения | 66 | 46 |
Кипр | 59 | 41 |
Киргизия | 56 | 39 |
Республика Кирибати | 75 | 52 |
Китай | 67 | 47 |
Китай (Гонконг) | 67 | 47 |
Китай (Тайвань) | 67 | 47 |
Колумбия | 65 | 46 |
Коморские Острова | 86 | 60 |
Конго | 85 | 60 |
Демократическая Республика Конго | 76 | 53 |
Корейская Народно-Демократическая Республика | 65 | 46 |
Республика Корея | 66 | 46 |
Коста-Рика | 63 | 44 |
Кот-д’Ивуар | 74 | 52 |
Куба | 65 | 46 |
Кувейт | 59 | 41 |
Лаос | 64 | 45 |
Латвия | 55 | 39 |
Лесото | 61 | 43 |
Либерия | 78 | 55 |
Ливан | 73 | 51 |
Ливия | 70 | 49 |
Литва | 57 | 40 |
Лихтенштейн | 71 | 50 |
Люксембург | 61 | 43 |
Маврикий | 63 | 44 |
Мавритания | 67 | 47 |
Мадагаскар | 64 | 45 |
Макао | 67 | 47 |
Македония | 60 | 42 |
Малави | 66 | 46 |
Малайзия | 60 | 42 |
Мали | 70 | 49 |
Мальдивы | 67 | 47 |
Мальта | 61 | 43 |
Марокко | 58 | 41 |
Мексика | 64 | 45 |
Мозамбик | 68 | 48 |
Молдавия | 53 | 37 |
Монако | 65 | 46 |
Монголия | 59 | 41 |
Мьянма | 65 | 46 |
Намибия | 61 | 43 |
Науру | 60 | 42 |
Непал | 65 | 46 |
Нигер | 78 | 55 |
Нигерия | 72 | 50 |
Нидерланды | 65 | 46 |
Никарагуа | 68 | 48 |
Новая Зеландия | 65 | 46 |
Новая Каледония | 60 | 42 |
Норвегия | 79 | 55 |
Объединенные Арабские Эмират | 60 | 42 |
Оман | 62 | 43 |
Пакистан | 69 | 48 |
Палау, остров | 63 | 44 |
Палестина | 70 | 49 |
Панама | 64 | 45 |
Папуа-Новая Гвинея | 68 | 48 |
Парагвай | 57 | 40 |
Перу | 63 | 44 |
Польша | 56 | 39 |
Португалия | 61 | 43 |
Пуэрто-Рико | 72 | 50 |
Руанда | 72 | 50 |
Румыния | 56 | 39 |
Сальвадор | 68 | 48 |
Самоа | 64 | 45 |
Сан-Марино | 65 | 46 |
Сан-Томе и Принсипи | 74 | 52 |
Саудовская Аравия | 64 | 45 |
Свазиленд | 65 | 46 |
Сейшельские Острова | 71 | 50 |
Сенегал | 70 | 49 |
Сент-Люсия | 69 | 48 |
Сербия и Черногория | 60 | 42 |
Сингапур | 61 | 43 |
Сирия | 62 | 43 |
Словакия | 59 | 41 |
Словения | 57 | 40 |
Соломоновы Острова | 56 | 39 |
Сомали | 70 | 49 |
Судан | 78 | 55 |
Суринам | 69 | 48 |
США | 72 | 50 |
Сьерра-Леоне | 69 | 48 |
Таджикистан | 60 | 42 |
Таиланд | 58 | 41 |
Танзания | 66 | 46 |
Того | 65 | 46 |
Тонга | 54 | 38 |
Тринидад и Тобаго | 68 | 48 |
Тунис | 60 | 42 |
Туркменистан | 65 | 46 |
Турция | 64 | 45 |
Уганда | 65 | 46 |
Узбекистан | 59 | 41 |
Украина | 53 | 37 |
Уругвай | 60 | 42 |
Фиджи | 61 | 43 |
Филиппины | 63 | 44 |
Финляндия | 62 | 43 |
Франция | 65 | 46 |
Хорватия | 63 | 44 |
Центрально-Африканская Республика | 90 | 63 |
Чад | 95 | 67 |
Чехия | 60 | 42 |
Чили | 63 | 44 |
Швейцария | 71 | 50 |
Швеция | 65 | 46 |
Шри-Ланка | 62 | 43 |
Эквадор | 67 | 47 |
Экваториальная Гвинея | 79 | 55 |
Эритрея | 68 | 48 |
Эстония | 55 | 39 |
Эфиопия | 70 | 49 |
Южная Осетия | 54 | 38 |
Южно-Африканская Республика | 58 | 41 |
Ямайка | 69 | 48 |
Япония | 83 | 58 |
Суточные в рублях и валюте
Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.
Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.
Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:
-
если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;
-
если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;
-
если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.
Суточные в составе расходов
Рассмотрим как учитываются суточные выплаты в составе расходов по налогу на прибыль и при расчете УСН.
Налог | Учитываются в составе расходов |
Налог на прибыль | · Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита (за исключением однодневных командировок за пределами РФ);
· Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах 50% утвержденного в организации лимита (для однодневных загранкомандировок) |
УСН «доходы минус расходы» | Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита |
Документы для подтверждения расходов
После возвращения из поездки работник оформляет отчет по командировке. Документы, которые подтверждают использование им полученных подотчетных сумм, необходимо прикрепить к нему.
К таким бланкам относятся:
- Документы, которые могут подтвердить, что производился найм помещения для проживания. Это могут быть квитанция, счет из отеля, договор о найме частной квартиры. В любом из документов должно быть обязательно указано количество дней и стоимость проживания одного дня.
- Документы, устанавливающие факт проезда к месту командировки и возвращение домой. Сюда относятся билеты, посадочные талоны, квитанции на получение постельных принадлежностей и т. д.;
- Документы, подтверждающие пользование услугами такси — билеты, квитанции, чеки и т. д.
- Оформленная работником служебная записка с прикрепленными чеками с АЗС — если в поездке он пользовался личным транспортом;
- Служебная записка о том, что у работника отсутствуют подтверждающие документы, к примеру, из-за их утери.
- Документы на прочие расходы (квитанция камеры хранения, чек на оплату услуг связи и т. д.).
Суточные при командировках в 2019 году и направление их использования никак подтверждать не нужно.
Изменения по командировочным с 2020 года
Важные изменения коснулись порядка нормирования размера суточных в организации. Предельно допустимого размера суточных действующим законодательством не установлено. Следовательно, в учреждении может быть принята любая сумма в день: как 50, так и 3000 рублей.
Еще одно изменение, которое может скорректировать сумму командировочных в 2020 году, — это новый курортный сбор. Платеж становится обязательным с 01.05.2018 и равен 50 рублям с человека в сутки.
Платить сбор обязаны все граждане, пребывающие более 24 часов на территории Крыма, Севастопольского, Краснодарского и Алтайского краев. Причем командированные сотрудники не стали исключением. Следовательно, работники, направленные в поездку на «курортные территории», должны будут оплатить взнос.
Эксперты полагают, что оплата курортного сбора будет включена в командировочные расходы, подлежащие возмещению. Приведет ли это к увеличению норм суточных, пока неизвестно.
Перед отправкой работника в служебную поездку ему необходимо выдать аванс. Размер аванса определяют приблизительно, но с учетом следующих факторов:
- Траты на проживание определите приблизительно, исходя из мониторинга цен на гостиничные номера в регион командирования. Цены сравнить можно в интернете или же сразу при бронировании гостиничного номера.
- Транспортные издержки определяем исходя из стоимости билетов (авиа, ЖД, автобус, электричка, троллейбус, прочее). Комиссионные сборы, страховки также следует компенсировать работнику.
- Суточные рассчитайте с учетом утвержденных норм и дней командировки.
- Согласуйте дополнительные траты в поездке. Например, покупку материалов или пробных изделий.
Расчет оформите служебной запиской или заявлением сотрудника на имя руководителя компании. Подайте заявление или служебную записку руководителю на рассмотрение. После утверждения издайте приказ о направлении работника в командировку и выплате аванса.
Особенности оформления командировки
Командировать работника можно на любой срок, в том числе и на один день. Однодневная командировка – это поездка, из которой сотрудник может возвращаться к своему месту проживания каждый день. Эта норма установлена пунктом 11 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства № 749. Согласно Положению решение о ежедневном возвращении работника из командировки принимает руководитель организации. При этом учитывается удаленность места командировки, особенности служебного задания, удобство транспортного сообщения.
Оформление однодневной командировки такое же, как и многодневной.
Суточные в составе расходов
Рассмотрим как учитываются суточные выплаты в составе расходов по налогу на прибыль и при расчете УСН.
Налог | Учитываются в составе расходов |
Налог на прибыль | · Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита (за исключением однодневных командировок за пределами РФ);
· Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах 50% утвержденного в организации лимита (для однодневных загранкомандировок) |
УСН «доходы минус расходы» | Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита |
Размер суточных при командировках в РБ
Тип | Сумма/сутки |
---|---|
Один день командировки | 9 руб. |
Расходы на проезд при отсутствии проездных документов | 0,1 базовой величины в каждую сторону |
в г. Минске и областных центрах | 50 руб./сутки |
в районных центрах | 25 руб./сутки |
в остальных населенных пунктах | 20 руб./сутки |