Кто будет иметь право на пониженные тарифы в 2023 г.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто будет иметь право на пониженные тарифы в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

• В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
• Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
• Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
• Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
• Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
• Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

• по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
• по беременности и родам – ​360 164 рубля за 140 дней;
• по уходу за ребенком до полутора лет – ​31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Как объединение ПФР и ФСС в 2023 году повлияет на отчётность

Действующие формы отчётности по страховым взносам будут заменены всего двумя формами. Какими — смотрите в таблице.

Отчётность в 2022 году	Отчётность с 2023 года
СЗВ-ТД — до 15-го числа или на следующий рабочий день после приёма, увольнения ДСВ-3 — ежеквартально, до 20-го числа СЗВ-СТАЖ — ежегодно, до 1 марта СЗВ-М — ежемесячно, до 15-го числа 4-ФСС — ежеквартально, до 20-го в бумажном виде или до 25-го в электронном Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, до 30-го числа	Единая форма сведений в Фонд (ЕФС-1) — до 25-го числа Расчёт по страховым взносам в ФНС — ежеквартально

Как платить страховые взносы по общим тарифам с 2023 года

Законом № 239-ФЗ изменен порядок применения общих тарифов для исчисления и уплаты взносов, а также изменены сами тарифы. Предусматривается установление и единого тарифа для всех видов взносов. Согласно новой редакции статьи 425 НК РФ, взносы (на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ) по общим тарифам необходимо рассчитывать с выплат (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):

• не превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 30 %;

• превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 15,1 %.

Отдельные тарифы страховых взносов установлены поправками для тех страхователей, которые производят выплаты следующим категориям физлиц (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ): прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. Взносами на ОПС выплаты названным категориям граждан не облагаются. Тариф взносов на ОМС составляет 5,1 %. Тарифы взносов на ОСС на ВНиМ следующие:

• с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, — 2,9 %;

• с выплат, превышающих единую предельную величину базы, — 0 %.

Каким образом будет осуществляться отчетность по взносам в 2023 году.

Вся отчетность в ФПСС в 2023 году будет сдаваться в рамках единой формы; на текущий момент она еще не утверждена фондом. Безусловно, это случится в самое ближайшее время.

Предполагается, что единая форма отчетности будет объединять в себе данные, содержащиеся в форме 4-ФСС (сейчас подается в Фонд соцстраха) и сведения персонифицированной отчетности форм: СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД (сейчас подаются в пенсионный фонд). Отчет СЗВ-М сдавать не будет необходимости.

Этот единый отчет необходимо будет подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Сохранит свою актуальность расчет по страховым взносам — РСВ. Его нужно будет предоставлять в те же сроки, что единый отчет.

СБИС Электронная отчетность содержит всегда только актуальные формы и календарь отчетности: вы всегда будете в курсе, какую отчетность и по каким формам вам сдавать. Как работает календарь отчетности в СБИС?

Что изменится в кадровом делопроизводстве

1. Поскольку с 2023 года за работников по договорам ГПХ необходимо уплачивать дополнительные взносы, нужно будет внести эту информацию в бланки договора подряда.

2. Иностранцы без статуса временно пребывающего высококвалифицированного работника теперь включены в систему обязательного медицинского страхования и при трудоустройстве не должны предъявлять полис ДМС.

3. Работодатели не обязаны будут выдавать справку уволившемуся работнику о начисленных доходах и страховых, если он устраивается на новую работу.

Эти сведения будут в базе Соцфонда. Пока не ясно, нужно ли будет новому работодателю подавать запрос в фонд, чтобы узнать сколько сотрудник получал с начала года на предыдущем месте работы, или сведения будут отправляться работнику автоматически в электронном виде после увольнения.

Данные о выплатах и начисленных взносах работника с начала года необходимы работодателю, чтобы рассчитать больничные и определить, вписывается ли его доход в предельную базу по страховым отчислениям или нет.

4. С 2023 года нужно выплачивать больничные за первые три дня болезни подрядчикам по гражданским договорам. Если подрядчик работает по нескольким контрактам, то за выплатой пособия по болезни за первые три дня может обратится к любому из работодателей.

В связи с этим, нужно разработать бланк заявления на выплату больничных для таких работников, с указанием, что к другим работодателям за пособием он не обращался.

Тарифы страховых взносов в 2023 году

В 2023 году законодатели сохранили базовые тарифы страховых взносов на прежнем уровне. Как и в 2023 году, работодатели, выступающие страхователями по отношению к работникам, выплачивают страховые взносы по следующим тарифам:

№ п/п	Страховые взносы	Базовый тариф	Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1	На обязательное пенсионное страхование (ОПС)	22%	10%
2	На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС)	2,9%	0%
3	На обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1%	5,1%

ФСС + ПФР = один фонд

С нового года вместо двух разных ведомств действует только Социальный фонд России (СФР).

В связи с этим появился целый комплекс изменений:

1. Введен единый тариф страховых взносов (СВ).
2. Установлен единый круг застрахованных лиц, предельная и облагаемая базы.
3. В список физлиц по обязательному страхованию добавили дополнительные категории, в том числе работников по гражданско-правовым договорам.
4. В список на обязательное пенсионное страхование включили студентов-очников вузов и сузов, которые получают деньги за работу в студ. отрядах по трудовым договорам или ГПХ.
5. В список лиц с обязательной мед. страховкой добавили временно находящихся в России иностранцев и лиц без гражданства, а также высококвалифицированных иностранных специалистов, которые постоянно живут в России. Как следствие, компании теперь не обязаны обеспечивать этих сотрудников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных мед. услуг. При этом требование сохраняется для высококвалифицированных специалистов, которые пребывают в стране на непостоянной основе.
6. Все СВ переводятся в общие сроки одним платежом по единственному КБК. Стало меньше показателей в отчетах и меньше платежек. Распределяет деньги Казначейство.
7. Изменились сроки уплаты: сумма, начисленная на календарный месяц, переводится не позже 25 числа следующего месяца.
8. Часть персонифицированной отчетности упразднили, например СЗВ-М, часть включили в ежеквартальный отчет в СФР.
9. Срок сдачи расчета перенесли: не позже 25-го.

Вырастут не только выплаты

Однако что обеспечит такой рост? Сами ли чудеса администрирования? Но ведь согласно закону сохранения энергии, если где-то прибыло, значит, где-то убыло.

На первый взгляд, правда, это не очевидно. Напротив, бизнесу перемены тоже пойдут в плюс: после объединения фондов компании будут платить по единому тарифу страховых взносов и сдавать единую форму отчетности вместо четырех документов, что несколько упростит их жизнь. Сам тариф не вырастет: для основной категории плательщиков он суммарно (сюда входит пенсионное, социальное и медицинское страхование) составит 30% в пределах базы. Сейчас тоже 22% идут на пенсионное страхование, 5,1% — на медицинское и 2,9% — на социальную составляющую.

«Однако подвох в том, что будет значительно увеличена предельная величина базы для расчета страховых взносов. Кроме того, будет расширен круг работников, с выплат которым работодатель должен уплачивать взносы», — говорит Елена Киселева.

«В перечень облагаемых выплат попадут вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Сейчас с этих доходов не платят взносы в ФСС. Так же будут облагаться выплаты студентам за деятельность в стройотрядах и выплаты временно пребывающим иностранцам и иностранцам — высококвалифицированным специалистам (ВКС)», — поясняет Лариса Сорокина.

Величина базы, то есть суммы выплат сотруднику от работодателя накопленным итогом в течение года, в 2023 году будет установлена на уровне 1,917 млн рублей по сравнению с нынешним пороговым значением 1,565 млн рублей для взносов в Пенсионный фонд и 1,032 млн рублей — в ФСС, а в ФОМС начисления производятся на весь объем выплат, без дифференциации тарифа. Значительный рост базы (на 22,5% по взносам в Пенсионный фонд и на 85,8% по взносам в ФСС) означает, что многие компании не смогут перейти на сниженный тариф взносов (15,1%) и их нагрузка по страховым взносам возрастет.

Как отмечает Лариса Сорокина, некоторые категории бизнеса при этом получат скидку. Пониженные тарифы в размере 15% с выплат свыше МРОТ будут действовать для субъектов МСП и общепита.7,6% составят тарифы для социально ориентированных некоммерческих организаций и благотворительных организаций на УСН, IT-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах. Нулевые выплаты предусмотрены для членов экипажей судов, участников САР в Калининградской области и Приморском крае, участников Сколково.

По словам Елены Киселевой, в первую очередь, с увеличением нагрузки столкнутся компании с «белой» и достаточно высокой зарплатой. Так, в условиях 2023 года на пониженную ставку по единому тарифу страховых взносов (15,1%) смогут перейти компании с зарплатой сотрудников более 159,75 тыс. рублей в месяц. Для сравнения, в условиях 2022 года для получения пониженного тарифа по пенсионным взносам (10%) зарплата сотрудника должна была составлять 130,4 тыс. рублей в месяц.

«Такие зарплаты характерны для нефтегазовой отрасли, финансовой и страховой деятельности, IT и телекоммуникаций, воздушного транспорта и ряда других отраслей. При этом относительно высокая заработная плата работников сейчас является критерием отнесения рабочего места к числу высокопроизводительных. Тем самым, под удар попадут компании, потенциально способные создавать высокопроизводительные рабочие места», — резюмирует аналитик ИКСИ.

Единый тариф для страховых взносов.

Учитывая нововведения, которые вступят в силу с 1 января 2023 года страховые взносы по ОМС, ОПС, ОСС и ВНиМ будут установлены со следующей тарификацией:

• в рамках единой предельной базы для исчисления страховых взносов размер 30%;
• свыше размера единой предельной базы – 15,1%.

Существует некая недосказанность о размерах предельной величины базы взносов на медицинское страхование, но тут нужно понимать, что ее определение для расчетов необходимо, так как единый тариф зависит непосредственно от величины базы и одинаков для всех взносов.

Отметим, что законодательством предусмотрена отдельная тарифная сетка для следователей, прокуроров и судей. Существуют так называемые «нулевые» тарифы для обязательного пенсионного страхования и сниженные тарифы на ОСС (на основании п.10,ст.2 №239-ФЗ) для следующих категорий чиновников:

• прокуроры;
• федеральные и мировые судьи;
• сотрудники Следственного комитета Российской Федерации.

Как изменились предельная база и тарифы по страховым взносам

С 2023 года ввели единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов. А еще объединили страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ в единый тариф.

Мы показали основные изменения в таблице:

Показатель	Как работали до 2023 года	Как работаем с 2023 года
Предельная база	Страхвзносы начисляли с учетом предельных баз на ОПС и ВНиМ. База по ОПС в 2022 г. — 1 565 000 рублей База по ВНиМ в 2023 г. — 1 032 000 рублей Базу по ОМС не устанавливали	Единая предельная база по страховым взносам в 2023 году — 1 917 000 рублей. Ее собираются индексировать ежегодно, с учетом роста средней зарплаты в стране
Тариф	На ОПС — 22 % На ОМС — 5,1 % На ВНиМ — 2,9 %	Единый тариф для выплат в пределах базы — 30 %, сверх базы — 15,1 %
Пониженный тариф для МСП при выплатах сверх МРОТ	На ОПС — 10 % На ОМС — 5 % На ВНиМ — 0 %	Единый пониженный тариф — 15 %

Подходим к главному вопросу: чего нам ждать от такого объединения? Разберем каждый пункт.

Исчисление и уплата страховых взносов

• С 2023 года, согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 237-ФЗ, расчет страховых взносов будет производиться общей суммой без дополнительного распределения по фондам.
• Утверждены три льготных тарифа, заменивших пониженные ставки для определенных категорий бизнеса.
• Работодатели должны будут учитывать новые нюансы при найме иностранных граждан, а также при приеме на работу по договорам ГПХ.
• Шесть разных форм отчетности заменят две общие.
• Перечислять страховые взносы в разрезе каждого из фондов не требуется – достаточно оформить единый платеж на общую сумму, а распределением будет заниматься казначейство.

С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.

По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:

• 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:

Назначение взноса	Отчисление в процентах
на ОПС	22%
на ОМС	5,1%
на ВНиМ	2,9%

Похожие записи:

• Налоги с заработной платы 2023
• Размер пенсии в Москве в 2023 году и доплаты до ПМП и ГСС
• Какие коммунальные услуги нельзя отключать за долги?