Переход на упрощенную систему налогообложения в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход на упрощенную систему налогообложения в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Комментируемая статья устанавливает порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН. Пункт 1 статьи 346.13 НК РФ устанавливает, что если названные субъекты желают перейти на данный специальный режим налогообложения со следующего календарного года, то они должны уведомить по установленной форме налоговый орган о данном. Уведомлению подлежит налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Плановый переход с одной системы налогообложения на другую

По нормам НК РФ патент приобретается на любой удобный срок от одного месяца до двенадцати, поэтому его действие заканчивается не всегда в конце календарного периода. По истечении срока предприниматель автоматически переводится на ОСНО, если не возобновит ПСН. Выбор льготной системы налогообложения недоступен в течение календарного года, но ее можно выбрать с начала следующего налогового периода. Поэтому ответ на вопрос, можно ли после патента перейти на УСН, такой: только с 1 января следующего периода. Например, если патент закончился 01.11.2020, применять упрощенку ИП сможет только с 01.01.2021. Если, конечно, он позаботился об этом заранее и подал заявление в ИФНС. Это указано в статье 346.13 НК РФ, и такие разъяснения дал Минфин в письме №03-11-12/11 от 24.01.2013. Исключений из этого правила два:

• совмещение упрощенки и ПСН;
• нарушение ограничений по ПСН.

Преимущества и недостатки УСН

Большинство предпринимателей решают использовать упрощенку, потому что их привлекают плюсы обозначенной системы. К ним относят, в первую очередь, возможность не уплачивать:

1. НДС, если не осуществляется перенаправление товаров через таможню, и отсутствует соглашение о простом товариществе, а также договор о доверительном управлении собственностью
2. НДФЛ
3. Частично — имущественный налог. Полностью отсутствует, если у ИП нет объектов, включенных в список п. 7 статьи 378.2 НК РФ

Также в числе плюсов — низкая ставка. При выборе УСН с учетом только доходов она составляет 6%. При этом субъекты РФ имеют право сократить ее еще больше — до 1%. Если бизнесмен собирается платить налоги с суммы, получившейся после вычета затрат из прибыли, в пользу государства уйдет 15%. Однако и здесь все зависит от региона осуществления деятельности. Местные законодатели могут сократить выплаты до 5%, приняв соответствующие локальные нормативные акты.

Региональные власти имеют право не только сократить ставку по налогу, но и полностью отменить ее для некоторых предпринимателей.

ИП, перешедшие на УСН, могут использовать в 2015-2021 году налоговые каникулы — специальный льготный период освобождения от выплат платежей в пользу государства. Подобное положение закрепляет ФЗ №447-ФЗ, действующий с 29 декабря 2014 года. Однако введение нулевой ставки зависит от политики субъекта, где осуществляется деятельность бизнесмена. Она обычно доступна предпринимателям, работающим в области:

• социального обслуживания
• инноваций
• производства определенного вида товаров
• предоставления бытовых услуг населению

Помимо налоговых льгот следует отметить и иные преимущества режима. Одним из главных считается упрощенное ведение отчетности.

Если предприниматель работает по системе “УСН-доходы” и установил онлайн-кассу, ИФНС самостоятельно рассчитает размер налога и подавать декларацию бизнесмену не придется.

Однако выбравшим тип упрощенки “Доходы минус расходы” ИП по-прежнему нужно формировать подобный отчет. Но и здесь у УСН есть преимущество перед иными видами налогообложения: декларация подается раз в год. Для сравнения, предприниматели, выбравшие ОСНО, встречаются с сотрудниками налоговой чаще, так как подают ежеквартальный отчет по НДС, а также заполненную форму 4-НДФЛ.Да и сами налоговики не спешат с выездными проверками к предпринимателям на упрощенном режиме налогообложения, ведь документооборот при УСН сокращен до минимума. Например, подобным бизнесменам не нужно вести специальную бухгалтерию. Ее с успехом заменяет журнал, куда заносятся все статьи прибыли и затрат, носящий название КУДиР. Это существенно снижает риск возникновения судебных разбирательств.Есть у обозначенного режима и недостатки. В их числе:

1. Возможность потери сотрудничества с предприятиями, которые осуществляют уплату НДС. ИП не предъявляют счета-фактуры, соответственно, фирмы не могут делать вычеты по данному налогу
2. Ограниченный перечень расходов, которые можно учитывать при использовании системы “Доходы минус расходы. Полный список подлежащих отражению в документации затрат представлен в статье 346.16 НК РФ
3. Ограничение по сферам деятельности

Но в большинстве случаев плюсы перевешивают недостатки. Об этом говорит статистика: большинство предпринимателей, регистрирующихся в налоговой, выбирают именно УСН.

Как рассчитывается и уплачивается налог УСН «Доходы»

Расчет для ИП на УСН «Доходы» 6% простой: уплате в ФНС подлежат 6% от суммы дохода. Налоговый режим предполагает поквартальную оплату налога в форме авансовых платежей. Предприниматель обязан уплатить их до:

• 25 апреля за I квартал;
• 25 июля за II квартал;
• 25 октября за III квартал.

Если это — выходной, крайний срок оплаты переносится на ближайший рабочий день.

Оплата рассчитанного налога за год осуществляется до 30 апреля года, следующего за отчетным. При этом итоговая сумма налога может быть уменьшена на сумму всех уплаченных ранее авансовых платежей.

Налог 6% для ИП можно уменьшить также и на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели без сотрудников могут уменьшить налог на всю сумму взносов на обязательное страхование. Предприниматели с наемными работниками имеют право выбрать, на какую сумму им уменьшать налог:

• на всю сумму взносов, уплаченных предпринимателем за себя;
• на сумму до 50% размера авансового платежа, если налог на УСН уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.

Сроки подачи заявлений и начала деятельности по упрощенной системе налогообложения

 Категории 
 налогоплательщиков 

 Срок подачи заявлений 
 о переходе 

 Начало деятельности 
 по УСН 

Действующие организации 
и индивидуальные 
предприниматели 

С 1 октября по 30 
ноября текущего года 

С 1 января следующего 
года 

Индивидуальные 
предприниматели, 
изъявившие желание 
применять упрощенную 
систему налогообложения 
на основе патента 

Не позднее чем за один 
месяц до начала 
применения УСН 
на основе патента 

С начала месяца, 
указанного в заявлении 

Вновь созданные 
организации 
и индивидуальные 
предприниматели 

В пятидневный срок с 
даты постановки на учет
в налоговом органе, 
указанной 
в свидетельстве 
о постановке на учет 
в налоговом органе 

С даты постановки их 
на учет в налоговом 
органе, указанной 
в свидетельстве 
о постановке на учет 
в налоговом органе 

Организации 
и индивидуальные 
предприниматели, которые 
до окончания текущего 
календарного года 
перестали быть 
налогоплательщиками 
единого налога 
на вмененный доход 

Срок подачи 
не установлен 

С начала того месяца, в
котором была прекращена
их обязанность по 
уплате единого налога 
на вмененный доход 

Как перейти на «упрощенку»: срок подачи уведомления в 2021 году

Общий порядок перехода на УСН остался практически неизменным. Отметим, что стоит сразу определиться с объектом по УСН, предлагаемым статьей 346.14 НК РФ:

• «доходы»;
• «доходы минус расходы».
• Организация или ИП должны соответствовать вышеуказанным критериям и подать уведомление в установленной форме №26.2-1 в налоговую инспекцию:
• организации – по месту нахождения;
• индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

Самое главное, чтобы уведомление о переходе на Упрощенную систему налогообложения было подано до 31.12.2020 года включительно. В пункте 1 статьи 346.13 НК РФ говорится о 31 декабря. А это означает, что документ нужно будет подать не позднее 31 декабря 2020 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Право на переход на УСН в 2020 году может быть утрачено, если не успеть в срок подать уведомление в ИФНС (до 31 декабря 2020 года включительно). Об этом говорится в Налоговом кодексе (в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12).

Организации, а также ИП, которые вновь созданы, должны успеть в течение тридцати дней с момента регистрации в ИФНС успеть подать уведомление о переходе на упрощенный специальный режим.

В связи с отменой ЕНВД с 2021 года, большинство предпринимателей делают свой выбор в пользу УСН, поэтому правительство увеличило срок подачи заявления о переходе с ЕНВД на УСН.

Уведомление о переходе на упрощенку с ЕНВД можно представить до 31 марта 2021 года включительно. В этом случае право на УСН возникнет «задним» числом – с 1 января 2021 года.

Форма уведомления о переходе на УСН №26.2-1 закреплена:

• в бумажном варианте – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11. 2012 года;
• в электронной форме – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-6/878 от 16.11. 2012 года.

Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:

1. Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
2. Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 150 млн х 1,096 = 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
3. Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 200 млн х 1,096 = 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.

Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:

1. Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
2. Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2022 году — 164,4 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
3. Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2022 году — 219,2 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.

Кто может работать по УСН

Доступ к данной системе имеют не только частные предприниматели, но и юридические лица. Каждый субъект предпринимательства, желающий использовать эту систему, должен соответствовать строгим критериям отбора. Среди них необходимо выделить такой параметр, как количество сотрудников компании. Величина данного показателя не должна превышать сотню штатных единиц. Помимо этого, необходимо учитывать, что в отношении предпринимателей, использующих упрощенку, устанавливается максимальный порог годового дохода. Данная сумма не должна превышать шестьдесят миллионов рублей. При расчете максимального уровня порога необходимо учитывать актуальный коэффициент-дефлятор.

Использовать упрощенную систему могут только те компании, где стоимость основных средств составляет не более ста миллионов рублей. При расчете этого показателя вычитаются эксплуатационные затраты. Некоторые фирмы не могут использовать УСН даже при учете соответствия всем требованиям органов контроля. К этой категории относятся страховые фирмы, банковские организации и компании, занимающиеся азартными играми. Данное правило действует и в отношении тех компаний, что имеют в своих активах иностранный капитал. Помимо этого, данная налоговая система недоступна предпринимателям, занимающимся продажей полезных ископаемых и товаров с акцизами.

В качестве примера перехода на упрощенку предлагаем рассмотреть следующий пример. получила за две тысячи семнадцатый год прибыль в размере шестидесяти восьми миллионов. Количество сотрудников этой фирмы составляет пятьдесят четыре человека. Остаточная стоимость основных средств с учетом износа составляет двадцать пять миллионов рублей. Стоимость недвижимого имущества, принадлежащего данной компании, равна восьмидесяти миллионам. Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что эта организация соответствует параметрам перехода, поскольку размер выручки и количество сотрудников фирмы не превышает установленного порога. Однако данная организация не может использовать упрощенную систему, поскольку общая стоимость активов превышает установленные ограничения.

Компании и индивидуальные предприниматели на упрощенке перечисляют в бюджет единый налог вместо нескольких.

Так, компании освобождены от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, но с некоторыми исключениями:

1. Ряд коммерческих сделок все же предусматривает уплату НДС, например, покупка у зарубежных партнеров или аренда госимущества.
2. Налог на прибыль перечисляется с полученных дивидендов и по некоторым долговым обязательствам сторонних лиц перед компанией.
3. Имущественный налог придется уплатить, если недвижимость оценена по кадастровой стоимости.

Совмещение с другими налоговыми режимами

В Налоговом кодексе не сказано, что налогоплательщик может перевести отдельные виды деятельности на разные налоговые режимы – ОСНО, ЕСХН или УСН. Они распространяются на деятельность компании в целом. Поэтому УСН не может применяться одновременно с ОСНО и ЕСХН. Минфин не раз об этом заявлял, например, в письмах от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, от 20.10.2017 № 03-11-06/2/68765. Суды встают на сторону финведомства, например, в определениях КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010.

Обычно бизнесмены, которые, например, желают работать на ОСНО и УСН, открывают две фирмы (ООО, ИП), каждая из которых применяет свой налоговый режим.

Предприниматели в такой ситуации находятся в более выигрышном положении. Они могут совмещать упрощенку с патентом, переведя на него один или несколько видов деятельности, если для них применим этот спецрежим и он введен в их регионе. Другие сочетания налоговых режимов невозможны, поскольку на ОСНО, УСН или ЕСХН переводится сразу вся предпринимательская деятельность, а не отдельные ее виды.

Кто не имеет права применять УСН

Упрощённую систему налогообложения не имеют права применять следующие организации (индивидуальные предприниматели) (ст.346.12 НК РФ):

• организации с филиалами;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, ведущие деятельность по добыче и реализации полезных ископаемых;
• организации, ведущие деятельность по производству подакцизных товаров;
• организации, ведущие деятельность по проведению азартных игр;
• нотариусы и адвокаты, ведущие частную деятельность;
• организации, перешедшие на сельскохозяйственный налог;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
• организации с количеством работников более 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей;
• казённые и бюджетные учреждения;
• организации, не уведомившие налоговые органы о переходе УСН в срок до 31 декабря или не позднее 30 календарных дней после постановки на налоговый учёт для вновь созданных организаций;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости населения.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Наша организация является довольно крупной в области по количеству рабочих мест. Мы соответствуем все критериям, позволяющим применять УСН, но в 1 квартале средняя численность сотрудников составила 60 человек, во 2 квартале 80 человек, в 3 квартале 110 человек. Означает ли это то, что мы должны переходить на общий режим налогообложения с 4 квартала?

Для упрощённой системы налогообложения отчётные периоды следующие: первый квартал, полугодие, девять месяцев. В соответствии с данными периодами Вам необходимо определить среднюю численность работников за девять месяцев, что составит (60 + 80 + 110) / 3 = 83 человека. Таким образом, средняя численность работников за девять месяцев составила 83 человека, что позволяет Вам продолжить работу на УСН.

Вопрос №2. Мы планируем переход на УСН, но смущает один факт – влияет ли стоимость скамеек, газонов, т.е. объектов внешнего благоустройства на ограничение стоимости основных средств?

Объекты внешнего благоустройства в бухгалтерском учёте принимаются на баланс организации в качестве основных средств, но амортизации в налоговом учёте они не подлежат. В связи с этим при проведении расчёта стоимости основных средств с целью перехода на УСН объекты внешнего благоустройства не учитываются.

Вопрос №3. Должны ли мы при подсчёте средней численности сотрудников учитывать внешних совместителей?

При подсчёте средней численности сотрудников Вы обязаны не только учитывать внешних совместителей, а ещё и работников, с которыми у Вашей организации заключены договоры гражданско-правового характера на период выполнения работ. Таким образом, средняя численность сотрудников организации будет состоять из количества:

• штатных сотрудников;
• внешних совместителей;
• сотрудников, принятых на период выполнения определённого вида работ.

Упрощенная система налогообложения НК РФ

Применение УСН разрешено предприятиям всех форм собственности, за исключением компаний, осуществляющих деятельность в сферах:

• банковского сектора;
• страхования;
• инвестиционных и пенсионных негосударственных фондов;
• ломбардов;
• производства подакцизных товаров (для реализации ограничение отсутствует);
• добычи и реализации полезных ископаемых недр (исключая общераспространенные);
• адвокатской и нотариальной практики;
• прочих видов, установленных ст. 346.12 Налогового кодекса.

Кроме ограничений по видам деятельности для применения УСН, имеются предельные показатели выручки, превышение которой за 9 месяцев не позволяет перейти на специальную форму налогообложения и лишает права использования УСН при превышении годового показателя. Сумма предельного дохода за 9 месяцев для перехода на УСН и годовой выручки ежегодно индексируется.

Заявление о смене режима налогообложения по УСН

При ведении деятельности возникает необходимость смены вида налогообложения и применить «доходы» или «доходы минус расходы» как оптимальной формы. Право на изменение формы и переход на упрощенную систему налогообложения с другим объектом предоставляется ежегодно с начала календарного года (ст. 346.14 НК РФ). Право на переход с начала календарного года объясняется налоговым периодом единого налога, уплачиваемого при ведении УСН.

Уведомление об изменении объекта налогообложения с начала нового календарного периода представляется в ИФНС до 31 декабря текущего года. Переход в течение годового периода на другой объект не производится. Форма обращения в ИФНС – бланк № 26.2-6.

В документе указываются:

• наименование организации или данные фамилии, имени, отчества ИП;
• выбранный объект налогообложения;
• период, с начала которого производится изменение.

Подача формы производится лично на бумажном носителе, почтовым отправлением либо в электронной форме по средствам коммуникации и при наличии личного кабинета налогоплательщика.

Согласия на смену объекта налогообложения от ИФНС не требуется. О получении уведомления налоговой инспекцией и начале использования другого объекта организации или ИП не сообщается. При пересылке почтой учитывается дата отправки заказного письма. Для подтверждения отправки документа потребуется оформить опись вложения (имеется в письмах с объявленной ценностью) и уведомление о вручении. Грамотно оформленное почтовое отправление выступает гарантом прав налогоплательщика.

Переход с УСН на иной вид налогообложения осуществляется после окончания календарного года (налогового периода). Уведомление производится до 15 января года, следующего за окончанием календарного года. Форма уведомления представляется на бланке № 26.2-3. Документ содержит сведения о предприятии, периоде прекращения ведения УСН, контактный телефон и данные заявителя.

В течение года отказ от применения УСН не производится, за исключением случаев, когда организация или ИП превысила предельные показатели. Предприятие осуществляет автоматический переход на ОСНО.

В случае превышения показателей предприятие:

• должно уведомить ИФНС о нарушении условий применения УСН.
• реформировать учет показателей в порядке, предусмотренном для ОСНО.
• представить в ИФНС отчетность согласно налогов, уплачиваемых при ведении ОСНО.
• заплатить начисленные по отчетности налоги и пени, полученные за просрочку платежа.

Налогоплательщик, осуществляющий автоматический переход на ОСНО, имеет право зачесть авансовые платежи, внесенные при оплате единого налога. Повторный переход на упрощенную систему налогообложения производится по истечении следующего календарного года. Для уведомления ИФНС применяется специальная форма № 26.2-2. Налогоплательщик обязан подать досрочно декларацию по единому налогу в срок, не превышающий 25 число месяца, следующего по истечении квартала, в котором утрачено право на применение УСН.

Похожие записи:

• Как сбросить настройки сигнализации старлайн а 93
• Как работать с претензиями покупателей в розничном магазине
• Что значит заморозка накоплений и куда уходят взносы работодателей?