Выездная налоговая проверка: когда ждать?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выездная налоговая проверка: когда ждать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Такая проверка проводится редко, а главное только в соответствии с планом выездных проверок, который составляется налоговой. При выездной проверке инспекторы могут проверить период, который не превышает трех календарных лет, не считая года проверки.

Какие критерии существуют при применении УСН и ЕНВД

• Суммы исчисленных и уплаченных налогов — все ли налоги, и вовремя ли Вы уплатили.
• ИП и ООО, у которых суммы начисленных налогов со временем уменьшаются.

Важный момент!

Если в ходе камеральной проверки отчета, у Вас запросили документы, а Вы их не предоставили, или не внесли исправления, которые попросили внести инспекторы, то инспекторы могут включить Вас в план выездных проверок.

• Значительные отклонения от показателей предыдущих периодов или среднестатистических показателей по аналогичным налогоплательщикам в Вашей сфере деятельности.
• Противоречия и несоответствия между данными в отчетности, представленными в документах и информацией, имеющейся у инспекторов.
• Убыток, в течение нескольких лет в отчетности. По завершении одного года – не страшно, но если убыток постоянный, уже возникает риск.
• Соотношение доходов и расходов. Если темпы роста расходов за несколько лет существенно опережают рост доходов, инспекторы захотят проверить, почему так происходит.
• Низкая зарплата в сравнении со средними данными по отрасли в Вашем регионе привлечет внимание.

Как пройти налоговую проверку: оцениваем свои риски

Компания может самостоятельно оценить свои риски подпасть под выездную налоговую проверку. Для этого можно использовать общедоступные критерии из приложения 2 к Приказу № ММ-3-06/333@.

Вероятность попасть в план выездных проверок повышается у компаний, которые:

• имеют низкую налоговую нагрузку;
• низкорентабельны;
• указывают размеры зарплат сотрудников ниже отраслевого уровня в регионе;
• на протяжении двух и более лет отражают убытки в налоговой отчётности;
• имеют значительные суммы налоговых вычетов за отчётные периоды (свыше 89% от НДС);
• динамика роста расходов компании выше динамики роста доходов;
• компания неоднократно приближается к предельным показателям, позволяющим применять налоговый спецрежим;
• компания неоднократно снималась с учёта и ставилась на учёт в разных налоговых органах.

Есть ли мораторий на выездные проверки в 2021 году

Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.

Правительство установило мораторий на проведение проверок постановлением № 1969 от 30.11.2020 года. Основную часть субъектов МСП не проверяют до конца 2021 года. Но запрет распространяется на плановые проверки Роспотребнадзора, Государственной Инспекции Труда, МЧС и другие неналоговые ревизии. Налоговых проверок указанные нормы не касаются и мораторий на них не действует.

Наоборот, для налоговиков созданы все условия для реализации проверок в нестабильной ситуации и в условиях пандемии (Федеральный закон № 248-ФЗ от 31.07. 2020 года «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», постановление Правительства № 1969 от 30.11.2020 года). В 2021 году выездные налоговые проверки могут проводиться с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи. В частной беседе специалисты Управления ФНС рассказали, что мораторий на налоговые проверки не планируется вводить в 2021-2022 годах, даже если будет наблюдаться резкое ухудшение эпидемиологической ситуации, иными словами ослаблять свою хватку ФНС точно не планирует.

Что такое выездная налоговая проверка?

Налоговый кодекс РФ не предусматривает конкретного определения понятия «выездная налоговая проверка». Определить суть данного надзорного мероприятия можно, рассмотрев ряд характерных признаков:

• проведение проверки осуществляется только по месту нахождения налогоплательщика;
• предмет надзорного мероприятия – правильность и своевременность уплаты налогов;
• назначается проверка исключительно руководителем налогового органа, проводится уполномоченным должностным лицом;
• срок выездной проверки составляет два месяца;
• в ходе выездных проверок осуществляется анализ документов, находящихся у налогоплательщика и запрашиваемых непосредственно ФНС РФ;
• максимальный период надзорных мероприятий составляет три года.

Таким образом, выездная налоговая проверка является формой контроля со стороны уполномоченных руководством ФНС России лиц, направленной на выявление нарушений в сфере исчисления и уплаты налогов в установленные законом сроки.

Определяя суть выездного налогового контроля, нужно обозначить положения, определяющие то, что должные лица делать не вправе.

1. Во-первых, не разрешается проведение двух и более проверок за один период или по одному и тому же виду налогов.
2. Во-вторых, в течение одного календарного года также не допускается реализация контрольных мер более одного раза.
3. В-третьих, согласно статье 89 НК РФ срок выездной налоговой проверки не может превышать трех лет, которые отсчитываются с момента вынесения решения.

В чем суть выездной налоговой проверки

Это форма налогового контроля. С ее помощью налоговики определяют, правильно ли предприятие считает налоги. Правовое обоснование проведения содержится в ст. 87 и 89 НК РФ.

Название «выездная» указывает на то, что инспекторы придут в компанию, а не просто запросят документы и посмотрят их на своем рабочем месте. Также у них есть право провести осмотр помещений, сделать выемку документов и предметов. Например, изъять системный блок, жесткий диск, флешку. Про то, что так можно, говорится в ст. 92 и 94 НК РФ.

Все это, несомненно, давит психологически на руководство и сотрудников компании. Поэтому эмоционально пережить выездную налоговую проверку намного сложнее, чем камеральную. Последняя заключается, прежде всего, в проверке правильности сданных деклараций. И если осмотр в процессе ее проведения еще возможен, то выемки точно не будет. Кроме этого, есть и другие отличия.

Зачем надо проверять контрагентов

Формально законодатель не обязывает хозяйствующие субъекты проверять контрагентов — каждое юридическое, физическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе свободно выбирать партнеров для сотрудничества. Это правило имеет отдельные оговорки, например госзаказчики выбирают поставщиков, подрядчиков и исполнителей на основании конкурентных процедур, но это исключение, подтверждающее правило.

В целом каждый субъект предпринимательства вправе проверить организацию по ИНН, ОГРН или иному реквизиту, если он того желает, но не обязан это делать.

Практика работы налоговых и судебных органов показывает, что проверка предприятия по ИНН, ОГРН, КПП, адресу и другим известным реквизитам необходима до подписания каких-либо официальных соглашений.

Есть несколько причин найти организацию по ИНН или иному реквизиту и до начала сотрудничества проверить ее репутацию:

1. Собственные риски компании. Убедиться в благонадежности будущего партнера важно во избежание собственных рисков, связанных, например, с тем, что этот партнер не исполнит обязательства, не перечислит деньги, поставит бракованный товар или иным образом создаст проблемы для работы компании.
2. Намерение в будущем получить налоговую выгоду, например принять к вычету НДС или учесть оплату услуг контрагента в расходах по УСН. Если партнер компании вызовет подозрения у налоговиков, документы по сделке с ним не примут для оформления льготы, и компания понесет дополнительные расходы.
3. Нежелание подпадать под налоговые проверки. Сотрудничество с неблагонадежными компаниями роняет тень на налогоплательщика, и он становится предметом интереса налоговиков, что в результате грозит выездной налоговой проверкой.

Основания для проведения выездной налоговой проверки

Как мы уже отмечали, причина всегда имеет место. Систематического характера процедура не носит. А значит, существует целый ряд законных претензий, с помощью которых и принимается решение о назначении этого исследования. ВПН часто назначают, если есть подозрения на исправления или недостоверности данных, отраженных в декларации. Это самый частый случай. Плюс, роль играет и срок передачи. Если отчетность поступила с солидным опозданием – это тоже своего рода тревожный звоночек.

Если до этого у предприятия уже были трудности с выплатой отчислений в пользу бюджета РФ, уже накоплены определенные санкции от ФНС – это еще дополнительный балл в пользу ВПН. Не менее важным является и организационный статус компании. Если система налогоплательщика недавно была изменена на одну из форм упрощенки, внимание тоже будет пристальное. Тем более, сотрудники могут захотеть просто проверить, действительно ли соблюдены условия перехода.

Проведение налоговой проверки: как себя вести

Проверка (за исключением коварной контрольной закупки) проводится так: инспектор или группа инспекторов приходят на место ведения деятельности, показывают служебные удостоверения и решение о проведении проверки, подписанное руководителем местной налоговой. На этом этапе не лишним будет проверить правильность заполнения документов. Главное, на что обращаем внимание — состав лиц, указанных в качестве проверяющих и то, что будут проверять.

Сразу лайфхак: обнаружили несоответствие — скромно промолчите и дайте контролерам закончить начатое. А потом технично и изящно оспорите в суде все результаты. Они будут признаны судом недействительными если, например, состав группы проверяющих отличается от указанного в решении. То есть, написали инспектора Иванова, а пришел инспектор Петров. Так нельзя, проверять вас имеет право только Иванов.

Налоговые инспекторы просто обожают проводить проверки совместно с другими службами: полицией, прокуратурой и так далее. По закону так можно, но эти лица тоже должны быть вписаны в документы проверки.

Идем дальше. Вообще лучше сотрудничать с инспекторами с самого начала. Попросили дать такие-то бумаги — дайте. Кстати, на момент мероприятия все документы, имеющие к нему отношение, должны быть на точке продаж. Отговорка формата “всё дома у директора (бухгалтера)” не устроит инспекторов и может стать основанием для наложения штрафа.

Инспекторы могут проверить:

• порядок применения онлайн-касс;
• ведение бухгалтерской и налоговой отчетности;
• хозяйственную деятельность;
• учет денежных средств (соответствие денег в кассе тому, что указано в отчетах);
• соблюдение предпринимателем налогового законодательства.

Выездная налоговая проверка

Выездная проверка осуществляется в месте нахождения организации, с выездом инспекторов на адрес компании. В ИФНС выноситься решение о проведении проверки, собирается группа проверяющих инспекторов, которые будут проводить проверку и осуществляется выезд этой группы на адрес компании. Предмет выездной проверки: правильность исчисления и оплаты одного или нескольких налогов за определенный период времени (но не более 3-х лет с даты начала налоговой проверки). Срок выездной проверки: начиная с 2-х месяцев до полугода, в зависимости от срока проверяемого периода, от предоставления истребованных документов, назначения экспертизы и тд.

Налоговики не имеют право

Инспекторы налоговой службы не имеют право на:

• проводить в отношении одного плательщика более двух выездных налоговых проверок в течении года;

• без участия 3-х лиц проводить осмотр территории, складов, предметов налогоплательщика;

• требовать нотариально заверенные копии документов;

• производить выемку документов в ночное или нерабочее время;

• привлекать в качестве экспертов и понятых сотрудников ФНС.

На каком этапе находится проверка вашей компании?

Вы получили решение о проведении выездной налоговой проверки Налоговая проверка только началась или уже идет Вы получили акт или решение о привлечении к налоговой ответственности

Что это значит?

Это значит, что ФНС заподозрила вашу компанию в неуплате налогов, и в отношении вашей компании уже проведен предпроверочный анализ. Более того, суммы предполагаемых доначислений достаточны, чтобы инициировать налоговую проверку. Почему так произошло?

Вариантов несколько:

• ФНС проанализировала деятельность вашей компании и решила, что вы незаконно экономите на налогах.
• Кто-то из ваших контрагентов имеет признаки недобросовестной компании, о чём вы можете даже не догадываться.
• Ваш бизнес соответствует критерию «искусственного дробления бизнеса».
• Вы организовываете поставки через «ненужных» посредников, на которых оседает большая часть прибыли.
• Ваша компания достигает высоких оборотов с «низкой» налоговой нагрузкой и так далее.

Ограничения на проведение выездных налоговых проверок

Законодательные ограничения, установленные в отношении выездных проверок, касаются как количества их проведения, так и временного периода, за который они могут проводиться. Так, налоговики не вправе проводить две и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (п. 5 ст. 89 НК РФ).

Это значит, что если в 2021 году налоговики уже проводили в компании проверку, скажем, по налогу на прибыль организаций, то следующая такая проверка может быть не ранее, чем в следующем году.

Общее количество выездных проверок в течение календарного года также ограничено и составляет не более двух (увеличение данного количества осуществляется в исключительных случаях и только на основании решения ФНС России). К примеру, если в 2021 году налоговиками уже были проведены выездные налоговые проверки по НДС и налогу на прибыль, то следующая выездная проверка может быть проведена опять же не ранее, чем в 2022 году.

Похожие записи:

• Типы номеров в отелях: расшифровка, классификация и описание
• Увольнение беременной женщины при ликвидации предприятия
• Стоит ли пересчитывать пенсию льготную при достижении