Объединение ПФР и ФСС с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С целью отображения операций по страховым взносам используется счет 69. Начисление фиксируется по кредиту, а перечисление, т. е. уплата, — дебиту указанного счета. Для каждого вида страхования открывается дополнительный субсчет. Это правило действует и в рассматриваемом случае.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Выплаты по ГПХ договорам
За работников по ГПХ договорам работодатели платят страхвзносы по той же ставке, что и за сотрудников по трудовым договорам. При этом страхвзносы «на травматизм» платятся только в том случае, когда информация о них прямо указана в ГПХ договоре.
Пособия будут платиться физлицам на договорах ГПХ (не самозанятым), когда в предыдущем году за них заплатили страхвзносов не меньше МРОТ*12*2,9%.
В 2022 году данный показатель — 4 833,72 руб. (13 890*12*2,9%)
В 2023 году работники по ГПХ договорам застрахованы от ВНиМ лишь в ситуации, когда в 2022 году за них заплатили страхвзносы в ФСС в сумме полного года — не меньше 4 833,72 руб.
Соответственно, если с физлицом ранее был оформлен трудовой договор в 2022 году, а с 2023 года с ним заключен ГПХ договор, то требуется проверить базу, с которой уплачиваются страхвзносы. Когда сумма страхвзносов была равна или больше 4 833,72 руб., это физлицо застраховано в системе в 2023 году.
Когда с физлицом был заключен ГПХ договор в 2022 году, и в 2023 году также будет этот вид договора, оно будет застрахованным только с 2024 года. Этот момент связан с тем, что в 2022 году страхвзносы не уплачивались.
С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой
С 01.01.2023 вступил в силу новый пункт 5.1 статьи 421 НК РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Согласно поправкам, для всех взносов (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС, ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) устанавливается единая предельная величина базы для расчета. Она определяется с учетом размера средней заработной платы в РФ, определенного на соответствующий год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3 (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Постановлением от 25.11.2022 № 2143 Правительство РФ определило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 01.01.2023 в размере 1 917 000 руб.
В зависимости от того, превышен или нет предельный размер базы, зависит тариф страховых взносов. Однако в пункте 5.1 статьи 421 НК РФ закреплено, что это не распространяется на случаи уплаты взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ); взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).
Порядок определения базы по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм) в 2023 году не меняется.
Подведем итоги по вопросам страховых взносов в 2023 году.
- Вместо разных платежей на страхование работников и исполнителей работодатели будут перечислять единый тариф страховых взносов в следующих размерах: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после.
- Размер единой предельной величины базы для взносов составит 1 917 000 рублей, без разделения на пенсионное и социальное страхование.
- Субъекты МСП будут платить взносы за работников на прежних условиях: 30% в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ.
- На 1 января 2023 года минимальная зарплата составит 16 242 рубля.
- Единый тариф страховых взносов будут перечислять не позже 28-го числа следующего месяца (вместо 15-го числа).
- Фиксированная сумма взносов за себя для ИП, глав и участников КФХ составит 45 842 рублей.
- Изменятся формы и сроки сдачи отчетности по работникам, подробности смотрите в календаре бухгалтера.
Взносы на травматизм взимаются со всех выплат работникам, кроме:
- компенсации временной нетрудоспособности;
- материальной помощи пострадавшим на производстве работникам и их семьям;
- оплаты за повышение квалификации, получения профильного образования;
- пособия при увольнении;
- иных единовременных выплат в сумме до 4 тысяч рублей.
Отчётность и даты перечисления взноса
При взаимодействии с ФСС работодателям необходимо следить за своевременностью:
- уплаты взносов по НС и ПЗ. Последний день перечисления — 15 число следующего после выплаты зарплаты и иных доходов месяца;
- отправки отчёта 4-ФСС. Срок отправки зависит от того, в каком виде он оформлен. Если на бумаге — это 20 число, на электронном носителе — 25 число следующего за отчётным кварталом месяца.
Как это будет выглядеть в отчетности
Плательщикам необходимо будет предоставлять следующие отчеты:
|
Отчетность |
Срок предоставления с 2023 г. |
|
РСВ |
Не позднее 25го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом |
|
Персонифицированные сведения о физических лицах за месяц |
Не позднее 25-го числа следующего месяца |
Порядок действий страхователя при оплате взносов на травматизм
Ежемесячно после начисления зарплаты обязанное лицо удерживает с нее и уплачивает взносы на травматизм сообразно единой схеме.
| Пошаговые действия плательщика при отчислении взносов на травматизм | Пояснения |
| Определить облагаемую базу | К ней причисляют лишь те выплаты работнику, которые облагаются по закону взносами на травматизм |
| Выяснить страховой тариф | Определяется сообразно действующей Классификации видов экономической деятельности |
| Учесть право на льготирование, если таковое имеется | Действующие льготы применяются в отношении уменьшения размера тарифов |
| Скалькулировать сумму взноса к уплате в бюджет | Используется стандартная формула: заработок * страховой тариф;применяется льготирование по тарифу, если плательщик имеет на него право |
| Составить платежное поручение на уплату скалькулированной суммы взносов |
Обязательные сведения, в которых нельзя допускать ошибки: КБК 393 1 0200 160,№ счета УФК,наименование банка получателя; при неверном указании названых данных страховой платеж считается не перечисленным (ФЗ № 125, ст. 26.1, п. 7, пп. 4) |
| Заплатить взнос | Крайний срок внесения платы — 15 число месяца, который идет вслед за отчетным |
Скидки и надбавки к стандартным тарифам
Тариф страховых взносов по травматизму может быть уменьшен либо увеличен Фондом социального страхования. Чтобы определить точный размер скидки (надбавки), ФСС применяет методику, утверждённую приказом Министерства труда РФ от 1 августа 2012 года № 39н.
В этих целях ФСС сравнивает показатели безопасности труда работодателя и среднеотраслевые показатели. В перечень таких показателей входят:
- количество страховых случаев на одну тысячу сотрудников,
- количество дней нетрудоспособности на один страховой случай,
- соотношение средств, затраченных Фондом на работодателя и суммы начисленных взносов.
Кроме того, при оценке размера скидки (надбавки) учитываются результаты СОУТ и сведения о медицинских осмотрах.
Для получения скидки работодатель должен соответствовать следующим условиям:
- продолжительность деятельности работодателя составляет три года и более;
- к моменту подачи заявления у работодателя нет задолженностей по взносам на травматизм, а также пеням и штрафам;
- в прошлом году у работодателя не было случаев гибели сотрудников (исключая случаи, которые произошли по вине третьих лиц).
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в Российской Федерации с января 2000 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», которым установлены правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определен порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.
Субъекты страхования:
— застрахованный — физическое лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ;
— страхователь — юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ;
— страховщик — Фонд социального страхования Российской Федерации.
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает:
— обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;
— возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
— обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
Работодатель не согласился с выводами своего отделения ФСС РФ и сначала подал заявление в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, потом апелляционную жалобу в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд, а потом – жалобу в Арбитражный суд Северо-Западного округа. Однако все три судебные инстанции признали отказное решение ФСС РФ законным, а выдвинутые Фондом аргументы – правомерными.
Суды отметили, что заявление работодателя о пересмотре ранее принятого решения не считается подачей нового заявления о предоставлении скидки. При этом действующее правовое регулирование не предусматривает пересмотр ранее принятых решений об отказе в предоставлении скидки. Поэтому оснований для изменения решения ФСС РФ не имеется.
Учитывая сказанное, работодателям не рекомендуется откладывать подачу заявления на скидку на последний день, как в данном случае – на 30 октября. Тогда в случае отказа Фонда останется время на уточнение сведений и подачу еще одного заявления.
Работодатель 30.10.2019 направил в Санкт-Петербургское региональное отделение ФСС РФ заявление об установлении скидки к своему тарифу взносов на 2021 год. Отказной приказ отделения Фонда датирован 11.11.2019 и обоснован тем, что в результате расчета по Методике из приказа Минтруда России от 01.08.2012 № 39н размер скидки составил показатель «ноль».
В ответ работодатель 21.11.2019 подал уточненные расчеты 4-ФСС за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2021 года и написал обращение с просьбой к Фонду пересмотреть отказное решение. На что Фонд ответил следующее.
Во-первых, предоставление 21.11.2019 уточненных расчетов 4-ФСС не является основанием для пересмотра ранее принятого решения. Во-вторых, повторно рассмотреть заявление от 30.10.2019 о предоставлении скидки невозможно, так как оно уже было рассмотрено и по нему принято решение. Кроме того, работодатель обратился за пересмотром 21.11.2019, то есть после крайнего срока, установленного на 1 ноября.
Что представляют собой взносы
Взносы на травматизм – это платежи, выплачиваемые на регулярной основе. Размер их определяется на основании тарифов. Возможны скидки и надбавки. Взносы направляются в ФСС работодателем. Платежи обязаны совершать:
- ЮЛ, являющиеся резидентами РФ.
- ЮЛ, не являющиеся резидентами РФ.
- ИП, деятельность которых предполагает использование наемного труда.
Базовые особенности взносов устанавливаются статьей 20.1 ФЗ №125. Предметом обложения является зарплата, которая начисляется на основании трудовых соглашений и гражданско-правовых договоров. Некоторые выплаты не подлежат обложению взносами. В частности, к ним относятся:
- Государственные пособия (к примеру, пособие по безработице).
- Средства, выплачиваемые в связи с сокращением сотрудника, при ликвидации компании.
- Материальная помощь, выдаваемая при ЧП.
- Компенсации за труд в тяжелых условиях.
- Выплаты в связи с повышением квалификации.
Взносы рассчитываются на основании размера зарплат, определенного договором. Размер выплат включает в себя НДС и акцизы.