Коды видов предпринимательской деятельности для ЕНВД
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды видов предпринимательской деятельности для ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Наступление 2017 года ознаменовало вступлением в силу закона об использовании онлайн-касс. Согласно новому закону все субъекты малого и среднего бизнеса, задействованные в розничной торговле, будут обязаны использовать в своей повседневной деятельности кассовые аппараты, которые будут передавать всю информацию о расчетах посредством фискального оператора в местные налоговые службы.
Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей
Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:
Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где
БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;
ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);
К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);
К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;
До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.
Для исчисления ЕНВД применяется формула:
ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы
Типовые ошибки применения ЕНВД
Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода
Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.
Разделенный учет разных направлений деятельности
При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.
Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога
При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
- Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
- Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
- ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
- На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
- Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
- Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.
Принцип расчета налога при вмененке от категории бытовых услуг, фактических объемов деятельности и прочих переменных не зависит. Он регламентирован налоговым законодательством. Формула является обязательной к применению. Отступление от нее приводит к ошибкам исчисления, недоимкам или переплатам. Если налоговая база занижена и сумма ЕНВД меньше актуальной, налогоплательщика ждут штрафные санкции.
При расчете налога используется несколько регламентированных показателей. Условный базовый доход является основным, утверждается НК. Физический показатель коррелирует с конкретным видом деятельности. Региональный коэффициент, как правило, снижает налоговую нагрузку для предпринимателей, зарегистрированных и оказывающих бытовые услуги на определенной территории. Коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития, варьируется в пределах 15-7,5% в зависимости от значимости направления деятельности.
Детальнее стоит рассмотреть физический показатель применимо к бытовым услугам. Он определяется по количеству сотрудников, задействованных в оказании услуг (включая ИП).
Использование онлайн-касс
Онлайн-кассы, несомненно, займут достойное место в ведении бизнеса. Данное нововведение позволит налоговым органам в режиме online получать актуальную информацию о совершённой торговой операции. Для онлайн-кассы требуется несколько иное оснащение:
- нет необходимости в ЭКЛЗ;
- нет нужды в фискальной памяти;
- обязателен фискальный накопитель.
Фискальный накопитель представляет из себя сменный блок, который служит хранилищем, защитой, передатчиком информации в налоговые органы. После того, как фискальный накопитель будет заполнен – его придётся заменить. Каждый экземпляр в обязательном порядке необходимо регистрировать в ИФНС электронно.
Разработчики онлайн-касс заявляют о несомненных преимуществах их использования:
- налоговые органы в режиме онлайн видят деятельность организации или индивидуального предпринимателя и, если актуальная информация подаётся достоверно – вероятность проведения проверок сведена к минимуму;
- онлайн-кассы по совокупным затратам на приобретение и обслуживание имеют преимущество перед ККТ, использующейся в настоящее время.
Как рассчитать ЕНВД по грузоперевозкам, мы разобрались. Но важно также не забыть, что по результатам квартала предприниматель обязан подать декларацию в контрольные органы и оплатить налог. Если сотрудников нет, то ИП сдает отчеты по упрощенной схеме – только в ФНС, и только декларацию по вмененному доходу. При этом ему не обязательно регистрироваться в телекоммуникационных каналах связи, а можно прийти лично и сдать ее.
Если сотрудники есть, то кроме налоговых органов нужно посетить ПФР и ФСС. Имея помощников, ИП уже вряд ли обойдется без бухгалтера, потому как бумажная и иная работа возрастает.
Отчетность важно сдать до 20 числа месяца, следующего за отчетным. А произвести оплату нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Когда речь идет о розничной торговле, приведенный выше вывод не применяется. Так, Минфин России в Письме от 28.12.2005 N 03-11-02/86 отмечает, что розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Согласно положениям п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Причем к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.
В силу ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые либо закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (см. также Письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-11-06/3/164).
Следовательно, основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
При этом согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки» под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Как разъясняет Минфин России в Письме N 03-11-02/86, НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выполнять контроль за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего либо иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
По вопросу о переводе на ЕНВД предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя по передаче в аренду недвижимого имущества (квартиры) юридическому лицу Минфин России дает разъяснения в Письме от 08.07.2009 N 03-11-09/240.
На основании п. 1 ст. 671 ГК РФ передача жилого помещения для проживания осуществляется по договору найма, заключаемому с физическим лицом.
По договорам аренды (субаренды) жилые помещения могут передаваться только юридическим лицам (п. 2 ст. 671 ГК РФ). На данную предпринимательскую деятельность положения пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ не распространяются.
В связи с этим предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя по передаче в аренду недвижимого имущества (квартиры) юридическому лицу должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения. При соблюдении требований гл. 26.2 НК РФ доходы от указанного вида деятельности могут облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.
Значит, в случае передачи жилого помещения в аренду также следует различать договор аренды и договор найма. Если налогоплательщик сдает жилое помещение внаем физическим лицам, то в отношении этой деятельности применяется ЕНВД. Если же квартира предоставлена организации по договору аренды, то такая деятельность не переводится на ЕНВД. Причем сдача жилого помещения в аренду возможна только юридическим лицам.
Ограничения, предусмотренные для плательщиков ЕНВД
Важно! Действующим законодательством предусматриваются некоторые ограничения, которые должны соблюдать плательщики ЕНВД. В противном случае, при выявлении нарушений, контролирующие налоговые органы произведут перерасчет уплаченного налога и начислят штраф.
Рассмотрим, какие ограничения установлены для плательщиков ЕНВД:
| Ограничения для плательщиков ЕНВД | В чем заключается ограничение |
| Вид деятельности | Под ЕНВД попадают только виды деятельности, перечисленные в закрытом перечне, указанном в НК РФ. Если ИП или ООО осуществляет иной вид деятельности, то он обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги по иным операциям, согласно требованиям законодательства. |
| Лица, которым оказываются услуги (реализуются товары) | Плательщик ЕНВД должен предоставлять услуги (выполнять работы) только физическим лицам. Если покупателями услуг являются организации, то данные операции уже не попадают под ЕНВД. |
| Физический показатель | Ограничение также предусматривается и по физическому показателю. К примеру, торговая площадь в случае ведения торговой деятельности или предоставления услуг общепита не может быть больше 150 кв.м. Для налогоплательщиков, оказывающих транспортные услуги, установлено ограничение в 20 авто. |
| Территориальный показатель | Если на территории региона ведения бизнеса местными органами власти был установлен торговый сбор, то ЕНВД применять запрещено. |
| Совмещение налоговых режимов | Плательщики ЕНВД вправе совмещать эту систему налогообложения с другими. Но, при этом предусматривается запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и услуг общепита, которые облагаются ЕНВД и ЕСХН. |
Отчетность ИП на ЕНВД
Основным видом отчетности на ЕНВД является подача декларации установленной формы 4 раза в год. Сроки ограничены 20 числами следующего за отчетным кварталом месяца. Так за 1 квартал 2023 года отчетность может быть направлена в налоговый орган не позднее 20 апреля 2023.
Способы передачи отчетности стандартны:
- письмом по почте;
- через ТКС;
- электронно с помощью сертифицированных программ;
- лично в ФНС.
Важно соблюдать сроки предоставления отчетности, поскольку за несвоевременную передачу декларации предусмотрены штрафы. Помимо формы по ЕНВД предприниматель должен отчитываться по основному режиму налогообложения – ОСНО или УСН.
Предприниматель, имеющий в своем штате наемных работников, обязан передавать отчеты в контролирующие организации по производимым пенсионным и социальным взносам. С 2017 года работодатель обязан передавать следующие формы:
- 4-ФСС и РСВ-1 в ФНС до конца месяца после отчетного периода (каждые 3 месяца).
- СЗВ-М в ПФР до 15 числа каждого месяца.
Когда нужны онлайн-кассы для услуг населению на ЕНВД
Собственников, которые работают в сфере услуг населению, кроме услуг общепита, могли не регистрировать фискальный кассовый аппарат до 1 июля 2019 года. Это касалось индивидуальных предпринимателей и компаний на любых системах налогообложения, кроме общей.
Единственное условие — у предпринимателя не должно было быть сотрудников на трудовых договорах. Если в штате были такие работники, касса нужна с 1 июля 2018. Закон говорит о трудовых договорах, поэтому если предприниматель заключает с работниками договор услуг — отсрочка действует. То же касается и сотрудников, зарегистрированных как ИП.
Если предприниматель не использовал ККМ, ему нужно выдавать бланки строгой отчетности или БСО. Они подтверждали, что клиент оплатил услугу.
Нужен ли кассовый аппарат для ИП на ЕНВД
На данный вопрос есть три варианта ответа:
- Ставить обязательно.
- Кассовый аппарат не нужен совсем.
- Нужно поставить с 2023 года.
Обязательная установка кассового аппарата требуется, когда вы осуществляете торговлю подакцизными товарами. Перечень подакцизных товаров указан в ст. 181 НК РФ:
- этиловый спирт;
- спиртосодержащая продукция;
- алкогольная продукция;
- табачная продукция;
- автомобили легковые;
- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
- автомобильный бензин;
- дизельное топливо;
- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- прямогонный бензин;
- средние дистилляты;
- бензол, параксилол, ортоксилол;
- авиационный керосин;
- нефтяное сырье;
- темное судовое топливо;
- природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
- электронные системы доставки никотина;
- жидкости для электронных систем доставки никотина;
- табак.
Как выбрать ККТ на ЕНВД
Закон не устанавливает отдельных требований по выбору ККТ (контрольно-кассовой техники для ИП по упрощенной системе налогообложения, патенте или плательщиков единого налога на вмененный доход.
Предприниматель может приобрести любую кассу, соответствующую ФЗ-54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» и входящую в реестр на сайте ФНС (Федеральной налоговой службы).
На сегодняшний день на рынке существует более 160 моделей ККМ (контрольно-кассовых машин). Их можно разделить на 3 вида:
- фискальные регистраторы (с управляющим устройством);
- автономные (кнопочные) кассы;
- смарт-терминалы.