ИП без работников — нужно ли сдавать СЗВ-М в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ИП без работников — нужно ли сдавать СЗВ-М в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года Пенсионный фонд и Соцстрах прекратят своё существование. В России начнёт работать объединённый Фонд пенсионного и социального страхования, который возьмёт на себя полномочия ПФР и ФСС. Например, СЗВ-СТАЖ за 2022 год необходимо сдать уже в новый Фонд в 2023 году.
Обязательные отчёты в ПФР
В 2022 году к обязательным для сдачи в Пенсионный фонд относятся следующие формы:
- СЗВ-М ― ежемесячная форма о застрахованных сотрудниках. Подают все организации и предприниматели с наёмным персоналом. Отчёт представляет собой таблицу с ФИО, СНИЛС и ИНН каждого работника. Введён ПП № 83П в 2016 году.
- СЗВ-СТАЖ ― годовой отчёт с перечнем всех действующих и уволенных в отчётном периоде сотрудников. Заполняют организации и ИП. По каждому работнику подаётся сопровождающая форма ОДВ-1 с подробной информацией. Введено ПФ РФ № 507п в 2018 году.
- СЗВ-ТД ― уведомление о приёме на работу и увольнении подаётся в день издания соответствующего приказа или на следующий день. Форма введена ПП ПФ РФ № 3пи в 2017 году, обязательна с 2020 года с началом перехода на электронные трудовые книжки.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Должен ли ИП без работников сдавать СЗВ-М?
Должен ли ИП без работников сдавать СЗВ-М? Это вопрос, на который нет однозначного ответа – всё зависит от ситуации:
| Ситуация | Сдавать ли СЗВ-М? |
| ИП работает один — наёмных работников нет | Сдавать СЗВ-М не нужно |
| ИП заключил гражданско-правовой договор с работником на некоторое время (даже на 1 день) | Сдавать СЗВ-М нужно |
| ИП заключил договор с подрядчиком – физическим лицом | Сдавать СЗВ-М нужно |
Ошибочные данные по нескольким работникам
В следующем примере речь пойдет об оспаривании не самого факта наложения штрафа, а его суммы.
В организации работает 100 человек. СЗВ-М подавалась в последний день срока, однако принята не была. Причина — в отношении трех сотрудников указаны некорректные данные (СНИЛС либо ИНН). Бухгалтеру ничего не остается, кроме как исправить ошибки и подать форму позже 15-го числа. В Фонде посчитали, что отчет подан с нарушением срока, и наложили штраф — 500 рублей за каждое застрахованное лицо. То есть сумма штрафа составила 50 тыс. рублей.
Страхователь с этим не согласился. По его мнению, штраф должен рассчитываться исходя из количества лиц, в отношении которых в первоначально поданной форме были указаны некорректные данные. При таком расчете штраф должен составить всего 1,5 тыс. рублей. Кто прав?
Опять же, единого мнения арбитров на этот счет нет. Были решения, когда судьи принимали сторону Фонда (постановление АС Дальневосточного округа от 21.11.17 № Ф03-4421/2017). Но есть и противоположные исходы разбирательств, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.17 № А27-22235/2016. В нем указано, что отчет с ошибками в отношении отдельных лиц не может считаться несданным в полном объеме. Соответственно, исчислять штраф исходя из общего количества застрахованных лиц неправомерно.
Таким образом, учитывая практику арбитражных судов, шанс на оспаривание подобного штрафа у страхователей имеется. Воспользоваться им или нет — это зависит от масштаба «бедствия».
Срок сдачи СЗВ-М в 2022 г.
СЗВ-М сдается ежемесячно. 15 числа каждого месяца, который следует за отчетным, необходимо сдавать отчет в бумажном, либо электронном виде, это установлено ст. 11. Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ. Сроки сдачи отчета за весь год представлены в таблице ниже.
|
Отчетный месяц 2022 г. |
Крайний срок сдачи |
|
Январь 2022 |
15.02.2022 |
|
Февраль 2022 |
15.03.2022 |
|
Март 2022 |
15.04.2022 |
|
Апрель 2022 |
16.05.2022 |
|
Май 2022 |
15.06.2022 |
|
Июнь 2022 |
15.07.2022 |
|
Июль 2022 |
15.08.2022 |
|
Август 2022 |
15.09.2022 |
|
Сентябрь 2022 |
17.10.2022 |
|
Октябрь 2022 |
15.11.2022 |
|
Ноябрь 2022 |
15.12.2022 |
|
Декабрь 2022 |
16.01.2023 |
Штатные сотрудники: имеет ли смысл нанимать?
Деятельность индивидуальных предпринимателей отличается разнообразием. Предприниматель может иметь скромный бизнес, а может владеть, например, сетью магазинов. Он может работать один или трудоустраивать сотрудников.
Представим, что Мария Сергеевна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Она толковый бухгалтер с большим опытом работы. У Марии Сергеевны на обслуживании 8 микропредприятий с минимальными оборотами и 2 фирмы побольше. Она успевает выполнить всю работу и посторонняя помощь ей не требуется. Лично для нее нет смысла нанимать работников, платить им заработную плату и делать дополнительные отчисления в бюджет. Поэтому вся прибыль после уплаты налогов остается в ее распоряжении. Ведь так приятно заниматься любимым делом и получать за это стабильный доход.
А вот Петр Семёнович владелец двух магазинов автозапчастей и он чисто физически не может быть в двух местах одновременно и работать в одиночку. Хочешь – не хочешь, а ему пришлось принять на работу продавцов и кладовщиков. Работники обеспечивают непрерывную деятельность магазинов, бизнес растет, а значит и доход становится больше. Конечно, приходится тратить деньги на выплату заработной платы и отчисления за работников, но это стоит того.
Индивидуальные предприниматели могут работать так, как им удобно – с наемными работниками или без них. Это вопрос удобства или необходимости. Законодательно этот вопрос никак не регулируется.
СЗВ-М — форма, которая появилась в бухгалтерском мире в 2016 году. Отчет СЗВ-М принимают специалисты ПФР. Пока новую форму СЗВ-М утверждать не планируют. Форма СЗВ-М в 2021 году сдается на прежнем бланке.
Пенсионный фонд разработал проект новой формы, который еще не вступил в силу, поэтому пока нужно отчитываться на старом бланке. Планируют внести небольшие изменения:
- вместо перечня категорий лиц сделать ссылку на ст. 7 закона об обязательном пенсионном страховании. В ней перечислены лица, которые относятся к застрахованным.
- убрать пояснения из раздела 4 бланка.
- прописать отдельный порядок заполнения СЗВ-М.
Сейчас проект проходит общественное обсуждение. Дата вступления в силу пока не известна.
Состав СЗВ-М и порядок заполнения
При небольшой численности все данные легко уместятся на одной странице бланка СЗВ-М.
Форма СЗВ-М содержит минимальную информацию, но при этом позволяет Пенсионному фонду вести учет застрахованных лиц.
В первом разделе бланка страхователи указывают свои реквизиты: наименование, регистрационный номер, присвоенный ПФР, ИНН, КПП.
Второй раздел включает лишь отчетный период, зашифрованный специальным кодом. Коды соответствуют стандартной нумерации месяцев — 01 для января, 02 для февраля и т.д. Год, за который представляется отчет, указывается в поле «Календарный год».
Третий раздел указывает на тип формы. Если отчитываетесь впервые — ставьте код «исхд». Если в первичном отчете были ошибки или нужно внести дополнительную информацию, закодируйте СЗВ-М кодом «о соответственно.
СЗВ-М в 2021 году: как заполнить и сдать
Сдается ли нулевой СЗВ-М при отсутствии штата и деятельности компании в целом?
В предыдущем разделе был сделан обоснованный вывод о том, что СЗВ-М нулевым быть не может — как минимум, в нем должны содержаться персонифицированные сведения на руководителя (единственного учредителя).
Тогда возникает еще один вопрос: можно ли вообще не представлять СЗВ-М, если нет начислений — в отчетном периоде деятельности не было, директор не получал доходов? Ответ на этот вопрос дает судебная практика.
Компания не сдала СЗВ-М и ПФР ее оштрафовал. В свое оправдание компания ссылалась на то, что у нее нет работников, а директор (один из учредителей) в отчетном месяце не получал доход.
Суды всех инстанций поддержали ПФР — штраф правомерен, компания была обязана сдать СЗВ-М с данными о директоре. А невыплата ему вознаграждения правового значения не имеет (постановление АС Центрального округа от 18.04.2019 по делу № А14-1839/2018).
Для представления в ПФР отчета по форме СЗВ-М не важно, заключен с директором трудовой договор или нет. Отчитаться всё равно придется даже при отсутствии деятельности (письмо ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721, письмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846). Ситуация, когда трудовой договор с директором (единственным учредителем) не заключен, не столь однозначна. Однако менее рискованно отчитаться.
Представление нулевой формы СЗВ-М действующим законодательством не предусмотрено. Поэтому вопрос о том, как заполнить нулевой отчет СЗВ-М, не актуален.
При отсутствии в отчетном месяце начислений и штатных сотрудников компании всё равно нужно сдать СЗВ-М. Но он не будет считаться нулевым, т. к. будет содержать сведения о директоре (единственном учредителе).
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»
Может ли вообще СЗВ-М в 2021 году быть нулевой. В самом отчете написано, что сведения в 2021 году подаются:
- на каждого работника, с которым в месяце, за который представляется СЗВ-М, заключен или продолжает действовать трудовой договор;
- на каждое физлицо, с которым в месяце, за который подается СЗВ-М, заключен/продолжает действовать/ прекращен ГПД на выполнение работ и оказание услуг (договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки и т.п.). На таких лиц подаются сведения, если выплачиваемые им вознаграждения облагаются страховыми взносами в соответствии с законодательством РФ.
Получается, что нулевой отчетности в 2021 году, в принципе, быть не может, т.к. хоть один работник в фирме должен быть – ее директор (он может быть и учредителем).
Кто должен отчитываться по данной форме? Все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, имеющие в своем штате работников, подают в ПФР месячный отчет.
Нулевой отчет СЗВ-М при отсутствии штатных работников
Логично возникает вопрос: кто сдает СЗВ-М 2020, если работников нет. До недавнего времени предполагалось, что закон не предусматривает сдачи нулевой СЗВ-М. Ведь любое юридическое лицо должно обязательно иметь минимум одного работника, даже если оно не ведет никакой деятельности. В большинстве случаев таким единственным работником является руководитель организации. Но главная проблема заключается в том, что в ряде случаев руководителем юридического лица выступает его единственный учредитель. Который, в соответствии с нормами Трудового кодекса, не может заключить сам с собой трудовой договор. Поэтому в такой ситуации возникает вопрос: нужно ли сдавать СЗВ-М 2020, если работников нет, только учредитель считается таковым. Вроде бы работников в организации нет, но данные в отчет вносить все равно нужно. Такова была позиция ПФР.
Однако потом Пенсионный фонд изменил свое отношение к таким ситуациям и опубликовал специальный бланк нулевой СЗВ-М, скачать который можно на официальном сайте фонда в специальном разделе. От обычной формы нулевой бланк отличается отсутствием граф, в которые следует вписывать сведения о застрахованных лицах, с которыми организация состояла в любых правоотношениях в отчетном месяце.
На вопрос надо ли сдавать нулевую СЗВ-М, бывалые бухгалтеры ответят, что сдавать пустой бланк нулевой отчетности все же не следует. Гораздо безопаснее внести в форму сведения о том самом единственном учредителе-руководителе. Ведь, как уже было сказано выше, за неправильные сведения в отчете предусмотрены штрафные санкции. И если проверяющий сочтет нулевую форму СЗВ-М ошибкой, доказывать свою правоту придется в суде. Указав ФИО и СНИЛС учредителя, организация страхует себя от таких неприятностей. Поскольку разъяснения ПФР, даже в виде официального письма, не всегда принимаются судебными инстанциями в качестве доказательств.
Обновленная форма СЗВ-М
С отчетности за май сдавайте СЗВ-М по новой форме.
Постановление с новой формой и порядком ее заполнения действует с 30 мая. Саму СЗВ-М по сравнению с предыдущей по сути не изменили, только внесли технические правки.
Что касается порядка заполнения, в него перенесли правила отражения отчетного периода и кода типа формы. Можно выделить еще такие нюансы:
- в поле «Полное или сокращенное наименование» указывают название организации по учредительным документам;
- в графе «Фамилия, имя, отчество (при наличии) застрахованного лица» сведения нельзя сокращать или заменять инициалами;
- в графе «N п/п» нумерация должна быть сквозной.
ИП, у которых нет сотрудников, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору, не нужно сдавать отчет СЗВ-М.
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Кто не включается в СЗВ-М
Страхователи, которые обязаны подавать форму, включают в неё всех застрахованных лиц.
Но, существуют категории работников, за которых работодатели не платят страховых взносов, поскольку обязательное пенсионное страхование на них не распространяется. Такие лица не считаются застрахованными и в СЗВ-М не включаются. В частности, это:
- военнослужащие, сотрудники органов МВД и ФСБ (за исключением вольнонаёмных)
- иностранные лица и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, а также работающие удалённо
Также от отчётности СЗВ-М освобождены:
- крестьянские фермерские хозяйства, где нет наемных работников
- индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, которые уплачивают фиксированные страховые взносы только за себя
Форма СЗВ‑М: как заполнить и сдать форму для ежемесячной отчетности в ПФР
Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М должны представлять все страхователи (организации и индивидуальные предприниматели) в отношении работающих у них застрахованных лиц.
Сведения нужно сообщать и о тех физических лицах, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы в ПФР. Об этом говорится в новом пункте 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.
96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ). Форма СЗВ-М сдается в подразделение Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя (п. 1 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Сведения по форме СВЗ-М необходимо представлять на всех застрахованных работников, независимо от их возраста и наличия у них права на пенсию.
Бесплатно заполнить, проверить и сдать СЗВ-М через интернет
СЗВ-М за декабрь 2021 года: можно ли сдать досрочно?
Может сложиться такая ситуация, что бухгалтеру потребуется сдать документ заранее (например, если бухгалтер организации уходит в отпуск или по ряду других причин). Действующим законодательством не запрещается сдавать форму СЗВ-М раньше установленного срока, но при этом необходимо соблюдать установленные периоды.
Напомним, что отчет необходимо сдавать в Пенсионный фонд России по форме, которая утверждена Постановлением Правления ПФР № 83п от 01 февраля 2021 года.
Следует принимать во внимание, что в случае сдачи отчета СЗВ-М в декабре 2021 года за декабрь 2021 года, появляется вероятность того, что в дальнейшем документ потребует уточнения (к примеру, нового сотрудника взяли на работу уже после сдачи формы СЗВ-М — 30.10.2019 года). Корректирующий отчет нужно будет сдать в ПФР не позднее 16 сентября 2021 года.
Кроме того, даже если отчет был сдан вовремя, но в нем указаны не все работники организации или ИП, то и в этом случае может быть наложен штраф 500 рублей за каждого сотрудника, не включенного в отчет СЗВ-М. Штраф в аналогичном размере предусмотрен также и за отражение в отчете некорректных сведений и реквизитов.
Стоит учитывать, что в соответствии с распоряжением ПФР № 1077п от 07 декабря 2021 года, электронной формой отчета СЗВ-М предусмотрен отчетный период, который должен быть равным месяцу или менее.
Таким образом, организация может сдавать досрочный отчет в декабре за декабрь. А вот за сентябрь 2021 года в августе 2021 года сдать документ не удастся. Организации или ИП придет ответ, что протокол ошибочный.
Это связано с тем, что в Постановлении Правления ПФР № 1077п от 07 декабря 2021 года (Таблица 7) закодированы некоторые ошибки (например, код «50»). В результате приходит ответ, что документ не принят и указание о том, что необходимо повторное предоставление отчета СЗВ-М. То есть, отчет считается непринятым и придется сдавать форму заново.
Подводя итоги, отметим, что сдать отчет СЗВ-М в декабре 2019 года за декабрь 2021 года заранее можно, а направить отчет, например, в декабре 2021 за январь 2021 года – недопустимо.