Особенности договора ГПХ: что нужно знать работодателю

04.06.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности договора ГПХ: что нужно знать работодателю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Участникам сделки нужно понимать, что выплата по договору ГПХ – это такое разовое вознаграждение за оказанную услугу, а не официальная зарплата. При этом перечисление средств может быть предварительным или поэтапным, если эти условия указаны в соглашении. Полный расчёт производится после сдачи и приёма работы, что необходимо подтвердить специальным актом. Если невозможно сразу определить итоговую сумму вознаграждения, в соглашении указывают стоимость единицы выполненной услуги.

Кто из участников сделки платит налоги

Выплаты по договорам гражданско-правового характера являются доходом, с которого нужно платить налоги. Какие именно обязательства и у кого из контрагентов возникают в этом случае будет зависит от статуса исполнителя:

  1. Если заказчик оплачивает работу юрлица, ИП или самозанятого — налоговые обязательства переходят на контрагента.
  2. При оплате услуг по договору ГПХ с физическим лицом без статуса налоговые обязательства возникают у заказчика.

В последнем варианте заказчик выступает в роли налогового агента, поэтом должен:

  1. Удержать из итоговой суммы вознаграждения НДФЛ (13%) и перечислить в госбюджет.
  2. Рассчитать и выплатить за свой счёт страховые пенсионные и медицинские взносы.

При сотрудничестве в формате ГПХ в размер вознаграждения обычно стараются закладывать 13%, чтобы исполнитель за вычетом налога получил сумму, о которой контрагенты договорились в начале сделки. Что касается сроков выплаты налогов по договору ГПХ, то в день оплаты труда исполнителя или на следующий рабочий заказчик обязан перечислить НДФЛ в госбюджет.

Статус работодателя тоже влияет на систему формирования налогов:

  1. Если оба контрагента — физические лица, то исполнителю нужно будет самостоятельно уплачивать НДФЛ и взносы и подавать декларацию.
  2. Если у заказчика есть статус самозанятого, то у него нет законного права выступать в роли налогового агента. В сделке он проходит как физлицо, поэтому налоговые обязательства полностью переходят на исполнителя.

До момента срока действия ГПХ исполнитель имеет право на стандартные налоговые вычеты. Их можно получить по письменному заявлению. Налоговую нагрузку и социальные выплаты можно снизить только через ФНС, заказчик предоставить этого не сможет.

Как подать сведения о договоре ГПХ с физлицом?

Сведения о заключении либо прекращении договора ГПХ входят в кадровый отчет о трудовой деятельности. В прошлом году это был отчет по форме СЗВ-ТД. В настоящее время – это подразд. 1.1. из формы ЕФС-1.

К сведению: форма ЕФС-1 и ее Порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

Электронный формат ЕФС-1 утвержден Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.

Таким образом, начиная с января 2023 года организация, заключившая или прекратившая договор ГПХ с физлицом, обязана подать в территориальное отделение СФР по месту своего учета в качестве страхователя отчет по форме ЕФС-1 в составе титульного листа, подразд. 1 разд. 1, подразд. 1.1 (п. 1.11 Порядка заполнения).

Читайте также:  25.12.2022 Повышение пенсии военным пенсионерам в 2023 году

Договор подряда в 6-НДФЛ

В расчете два раздела, первый из которых заполняется данными с начала года, то есть нарастающим итогом, а второй — данными за тот квартал, за который он представляется.

Сведения о договоре ГПХ попадают в 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств по нему, независимо от сроков заключения договора и сроков выполнения работ. То есть раздел 1 построчно выглядит так:

  • 010 — ставка НДФЛ (для налоговых резидентов она равна 13%, для иностранных граждан — 30%, в 2021 г. появилась новая — 15% — для годового дохода свыше 5 млн. рублей);
  • 020 — начисленные суммы, в том числе авансы, по ГПД;
  • 030 — налоговые вычеты;
  • 040 — сумма исчисленного НДФЛ с начисленной суммы;
  • 070 — суммы удержанного НДФЛ.

По заявлению физлица и при наличии необходимых документов при исчислении НДФЛ от доходов по ГПД можно уменьшить налоговую базу с помощью налоговых вычетов. Вычеты можно получать только по одному месту работы и только при ставке НДФЛ 13%. А в случае с ГПД — только в тех месяцах, когда были произведены выплаты по этому договору, с учетом предыдущих доходов физлица за год, чтобы не превысить лимит в 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ).

Пример заполнения расчета по выплатам ГПХ

Рассмотрим на конкретных цифрах порядок отражения договора подряда в 6-НДФЛ и пример заполнения бланка расчета.

Пример

Между ООО «Принцип» и Козловым Петром Петровичем заключен договор подряда на выполнение работ по замене сантехнического оборудования в офисе заказчика посредством инструментов и с использованием материалов заказчика. Договор заключен 02.11.2020. В договоре уточнено, что приступить к работе необходимо 06.11.2020, а закончить ее — 07.12.2020.

Козлов П. П. представил пакет документов, подтверждающих, что он имеет право на «детские» вычеты, поскольку является отцом двоих детей и его доход с начала года не превысил 350 000 руб. Общая сумма по договору подряда составила 30 000 руб.

Выплаты были произведены следующим образом:

  • 06.11.2020 — 4714 руб. на руки и 286 руб. НДФЛ;
  • 27.11.2020 — 8700 руб. на руки и 1300 руб. НДФЛ;
  • 07.12.2020 — 13 414 руб. на руки и 1586 руб. НДФЛ.

Страховые взносы по ГПД в 2021 — 2021 годах

Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об авансе. В 1С предусмотрен специальный функционал для оформления договоров подряда.

Но в случаях, когда по договору нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит.

В данной статье рассмотрен алгоритм, применяемый для гражданско-правовых договоров (ГПД) с физическими лицами, которые предусматривают выплату аванса.

Мы рассмотрим:

  • как оформить заключение договора ГПХ со сторонним лицом в программе;
  • как выплатить аванс и удержать с него НДФЛ;
  • каким документом лучше начислить доход работнику;
  • как доход попадет в РСВ и отчетность по НДФЛ.

Как уменьшить налоги и взносы по договору ГПХ

Вопрос налоговой оптимизации волнует сегодня многих. И он не прошёл мимо договоров гражданско-правового характера. Надо учитывать, что вероятность уменьшить выплаты есть, если заказчик относится к льготной группе. Тогда такое лицо может использовать пониженные тарифы на законных основаниях.

Также очень важно грамотно сформулировать условия договора. То есть так, чтобы можно было без проблем правильно установить сумму, которую заказчик должен за работы и за материалы. Чем больше конкретики, тем меньше потом проблем будет с налоговой.

При осуществлении любой деятельности, которая подразумевает получение прибыли, надо разобраться с налогами и взносами. Это поможет впоследствии не сталкиваться с неприятными вопросами от ФНС РФ. И договор ГПХ – не исключение.

Читайте также:  Правила продажи автомобиля в 2023 году: как безопасно продать авто

Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Пенсионное и медицинское страхование в случае с договором ГПХ на выполнение работ и услуг оплачивается заказчиком в общем порядке. А вот по взносам социальным и взносам на травматизм есть особенности.

НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Если такое лицо не признается налоговым резидентом РФ, то его доходы от источников за пределами РФ в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам не являются объектом обложения НДФЛ в РФ. Исходя из изложенного в отношении вознаграждения физлица, выполняющего работы по договору ГПХ за пределами РФ, организация не признается налоговым агентом.

Таким образом, статус физического лица влияет на факт отражения «подрядного» дохода, а также на величину НДФЛ.

Иностранные физические лица, которые уплачивают налог не через агента, а самостоятельно, руководствуются положениями ст. 227.1 НК РФ.

Согласно положениям статьи 424 НК дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физлица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Чтобы в 6-НДФЛ «подрядные» выплаты были отражены без ошибок, следует помнить о следующих налоговых требованиях: • все выплаты по договору подряда (включая авансы) подлежат отражению в 6-НДФЛ (п.

Опекунам несовершеннолетнего ребенка с особыми потребностями, а также студента очной формы с особыми потребностями, не достигшего 24 лет, предоставляется вычет в размере 6.000 руб., а родителям и усыновителям – 12.000 руб.

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Налогообложение договора гпх в 2019 году

Срок уплаты НДФЛ при увольнении работника — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода ст. То есть перечислить налог, если сотрудник уволился, можно на следующий день после расчета или в день увольнения. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена п. Если сотрудника уволили не последним днем месяца, датой фактического получения доходов в виде оплаты труда считается последний отработанный им день, за который был начислен доход. Дата выплаты дохода увольняемому Вид расчета Срок уплаты НДФЛ В день увольнения или не позднее следующего дня за днем, когда уволенный требует расчет ст. Важно В течение 10 дней по нему проводятся начисления и пособие выплачивается в ближайшую дату выплаты заработной платы.

В форме 2-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ НК РФ), по строке (срок перечисления налога) — не.

Алгоритм расчета подоходного налога с зарплаты в 2019 году на примере

Рассмотрим порядок расчета и удержания подоходного налога с заработной платы.

Читайте также:  Статья 132 УПК РФ. Взыскание процессуальных издержек

Самохина Л.А. работает продавцом в ООО «Альтернатива». Ее заработная плата составляет 30 тыс. руб. в месяц. У Самохиной на иждивении находятся 3-е детей и она написала заявление о предоставлении ей стандартного вычета.

Необлагаемые налогом суммы вычета составят:

1 400 руб. – на 1-го ребенка;

1 400 руб. – на 2-го ребенка;

3 000 руб. – на 3-го ребенка.

Величина налога к удержанию за июнь 2019 года равна: 3 146 руб. ((30 000 – 1 400 – 1 400 – 3 000) *13%)

Выплатив зарплату, ООО «Альтернатива» обязано перечислить удержанный из заработной платы налог.

Рассмотрим порядок перечисления подоходного налога с зарплаты в бюджет.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

  • за качество сделанного им или привлеченными лицами;
  • соблюдение сроков по договору;
  • сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).


Похожие записи: