Налоги на Кипре: условия для физических лиц, инвесторов и бизнеса в 2021 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на Кипре: условия для физических лиц, инвесторов и бизнеса в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если сравнивать со странами Евросоюза, то жизнь на Кипре в 2023 году может показаться гораздо дороже, чем в ряде государств Шенгенской зоны. Но если брать за образец ту же Москву, то разница в ценах не сильно заметна, хотя она есть.
Подоходный налог с физических лиц
Первые 19 500 евро годового дохода физлица на Кипре налогом не облагаются. Далее применяется прогрессивная шкала:
| Доход, евро | Ставка, % |
|---|---|
| 19 501–28 000 | 20 |
| 28 001–36 300 | 25 |
| 36 301–60 000 | 30 |
| Более 60 000 | 35 |
Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:
- гарантийные письма – 4 евро;
- аккредитивы – 2 евро;
- таможенные документы – 18/35 евро;
- транспортные накладные – 4 евро;
- переводные вексели – 1 евро;
- документы об уплате фрахта – 18 евро;
- генеральная доверенность – 6 евро;
- специальная доверенность – 2 евро;
- заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
- завещания – 18 евро;
- документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
- договоры с указанной суммой вознаграждения:
- от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
- более 170 000 евро – 0,2 %.
- договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
- свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.
Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.
Новые Соглашения и Протоколы Кипра в рамках СОИДН и плана BEPS
Кроме налоговой реформы, на Кипре были принятые новые Соглашения об избежании двойного налогообложения и Протоколы в рамках ранее установленных договоренностей:
-
Кипр и Иордания подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения («СИДН») от 17 декабря 2021 года, основные положения которого основаны на Типовой конвенции ОЭСР, а также включает в себя все минимальные стандарты проекта «Эрозия базы и перемещение прибыли» («BEPS»), выпущенные ОЭСР/G20. Основные моменты, которые вступят в силу после ратификации, но также имеют исключения:
- 5% налог на дивиденды для компаний с долей владения не менее 10% капитала и 10% налог в остальных случаях;
- 7% налог на роялти;
- 5% налог с валовой суммы выплаченных процентов. Для бенефициаров в лице правительственных структур, органов власти или Национального банка Договаривающегося государства, ставка составляет 0%.
- С 1 января 2022 года применяются нормы Протокола к Соглашению с Германией, по которым также даются разъяснения о невозможности применения налоговых льгот при обстоятельствах и фактах, подтверждающих, что сделки совершены исключительно для налоговой выгоды.
- Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Швейцарией. Поправки по первым двум пунктам вступают в силу с 1 января 2022 и предусматривают:
- включение специальной формулировки в преамбулу ДИДН;
- введение теста основной цели («PPT») в статье «Право на льготы» DTT.
- Следующие страны на очереди для заключения СИДН с Кипром – Оман, Гонконг, Вьетнам, Шри-Ланка, Пакистан, Польша и Франция.
Сколько потратит семья из трех человек
Инвестор, супруг(а), ребенок
| Покупка жилой недвижимости | Покупка коммерческой недвижимости | Вложения в ценные бумаги | |
|---|---|---|---|
| Инвестиции на выбор | От 300 000 € | От 300 000 € | От 300 000 € |
| НДС | От 15 000 € | От 57 000 € | — |
| Подтверждение дохода | 40 000 € в год | 40 000 € в год | 40 000 € в год |
| Административный сбор | 500 € | 500 € | 500 € |
| Регистрационный сбор | 210 € | 210 € | 210 € |
| Взнос за карту ПМЖ | 210 € | 210 € | 210 € |
Дополнительные услуги после получения ПМЖ на Кипре
После получения ПМЖ на Кипре останутся бытовые вопросы, придется общаться с банками, миграционной службой и другими чиновниками. Мы поможем получить необходимые документы и сделаем так, чтобы все прошло без заминок.
Продлеваем ПМЖ
Соберем и подадим необходимые документы, возьмем на себя общение с чиновниками.
Оформляем налоговое резидентство
Отправляем запрос на статус налогового резидента в налоговую после стандартного пребывания в стране свыше 183 дней в году или после 60 дней для владельцев недвижимости, которые руководят кипрской компанией.
Открываем счет в банке
Поможем выбрать банк и подготовить документы для открытия счета.
Получаем ПМЖ по воссоединению с семьей
Подготовим документы и подадим заявку, если захотите перевезти на Кипр родителей или близких родственников.
Подбираем недвижимость
У нас собственная база объектов, мы работаем напрямую с кипрскими застройщиками, благодаря чему вам не придется платить комиссию. Поможем выбрать регион и тип недвижимости, подходящий объект, в том числе на этапе строительства, сопроводим при выборе объекта и проведем сделку.
Управляем недвижимостью
Заключаем договор на управление недвижимостью. Подготовку жилья, поиск арендаторов, заключение договора, аренду и налоги берем на себя.
Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения
25 марта 2020 года президент Владимир Путин в обращении к гражданам России сообщил о необходимости корректировки СИДН в части увеличения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов. Он отметил, что если другие стороны не примут условия РФ, то необходимо выйти из соглашений в одностороннем порядке.
Так как Кипр до сих пор является низконалоговой юрисдикцией, участие резидентов Республики Кипр все еще активно используется в трансграничных сделках и в мультинациональных компаниях. Объем вывода капитала из России на Кипр по оценке Центробанка РФ в 2018 году составил больше половины выводимых из России средств. В 2019 году объем выведенных средств по официальны данным составил 1.9 трлн.рублей. Поэтому Кипр стал первым государством, которому Россия направила запрос на внесение изменений в СИДН. В начале августа Министерство Финансов РФ заявило о намерении денонсировать соглашение с Кипром в случае отказа от предлагаемых изменений. Но денонсировать СИДН с Кипром не пришлось, предложенные Россией изменения были приняты. 8 сентября 2020 года был подписан Протокол «О внесении изменений в соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».
Поэтому Соглашение с Кипром, заключенное 05.12.1998, продолжает действовать. Однако, ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов по займам будут увеличены.
На Кипре в 2017-м был принят законопроект, регламентирующий процедуру обретения физ. лицом статуса налогового резидента. Для этого человеку необходимо:
— находиться на территории Кипра не меньше, чем 60 дн./год;
— не находиться в пределах другой страны более 183 дн./год и не быть налоговым резидентом иного государства;
— заниматься предпринимательством на острове или быть сотрудником какой-либо фирмы острова (официальное трудоустройство);
— обладать постоянным местом жительства на острове – своим жильем или взятым в аренду.
Раньше этот срок был в три раза дольше (183 дня). Благодаря принятию этого законопроекта процедура обретения статуса налогового резидента стала намного проще. Сегодня формат 183 дней тоже действует, и, следуя ему, иностранец освобождается от остальных условий, применимых к шестидесятидневному сроку. То есть будущий резидент может выбрать из двух вариантов: «формат 183 дней» – без доп. моментов или «формат 60 дней» – с рядом доп. моментов.
О сборе на нужды обороны и налоге на прирост капитала
Всеми налоговыми резидентами Кипра оплачивается оборонный сбор – налоги, которые покрывают расходы государства на обеспечение безопасности страны и ее жителей, если эти налоговые резиденты имеют домициль на Кипре. Иностранцы, не имеющие домициль, этому не подвергаются. Чтобы появился домициль необходимо родиться или прожить на Кипре 17 лет. Сертификат non-domicile выдают в налоговом департаменте.
Этот вид сборов отчисляется со следующих доходов:
— 3% от дохода от аренды жилья или коммерческого недвижимого объекта для кипрских резидентов и для не резидентов, если их доход не выше €11960/год;
— 20% от дохода, который приносят дивиденды, полученные на острове;
— 30% от дохода, который принесли проценты от вкладов для лиц, с размером дохода не выше €11960/год.
Налоговые выплаты на прирост капитала – это процент от прибыли, полученной от операций купли-продажи кипрской недвижимости или сделок с участием ценных бумаг, не котирующихся на признанных здесь биржевых фондах. Они составляют 20%, и не указанные здесь доходы под этот налог не попадают.
Факты налогового режима
- Кипр – страна, которая может помочь избежать высокого налогообложения, но не страна для целей уклонения от уплаты налогов. Поскольку Кипр не является оффшорной зоной, он не включен ни в один из «черных списков». Напротив, поскольку Кипр является членом ЕС с 2004 года, кипрские компании являются европейскими компаниями и пользуются всеми правами и преимуществами ЕС при значительно более низком уровне налогообложения.
- Ставка корпоративного налога в размере 12.5% является одной из самых низких в Европейском Союзе. Благодаря дружественно-настроенной по отношению к инвесторам налоговой системе, а также благодаря предоставляемым налоговым вычетам и скидкам, эффективная ставка налога может быть намного ниже этой, и без того низкой, ставки налогообложения.
- Валовая сумма любых роялти, премии, компенсации или другого дохода, полученного из источников на Кипре любым лицом, не являющимся налоговым резидентом Кипра, облагается подоходным налогом в размере 10%. Благодаря кипрским соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС этот процент может быть уменьшен, что делает создание роялти-компании на Кипре очень привлекательным в финансовом отношении.
- Привлекательные правила использования Постоянного Представительства кипрской компании и выгодные положения касательно ПП в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.
- Не удерживаются налоги у источника при выплате процентов, дивидендов, а так же роялти заграницу, если интеллектуальная собственность не используется на Кипре.
- Предоставляется 80% налоговый вычет с прибыли от использования и/ или реализации собственной интеллектуальной собственности, отвечающей определенным условиям.
- Предоставляется Вменённый Процентный Вычет в целях налогообложения на новый капитал, внесенный в Кипрскую компанию после 01/01/2015. Такой вычет может достигать 80% от налогооблагаемой прибыли Компании.
- Счета контрагентов из «офшоров» признаются без ограничений и выплаты производятся без удержания налогов.
- Возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли компании, входящей в группу компаний (с долей контроля – 75%).
- Освобождение от налогов при реструктуризации группы (допускается и при пересечении пределов страны).
- Допускается освобождение от корпоративного налога при редомициляции корпораций.
- Существует возможность для учреждения Европейского Акционерного Общества «SE» (Европейской компании).
- Существует возможность получения предварительного налогового заключения.
- Упрощенная система получения рабочей визы для работников среднего и высшего уровня.
- Судовладельческие компании освобождены от Корпоративных налогов и облагаются налогами на тоннаж.
- Судовладельческие компании освобождены от Корпоративных налогов и облагаются налогами на тоннаж. .
- Низкие налоговые обязательства касательно трудовой деятельности:
- Не облагается налогом годовой доход до 19 500 евро.
- Налоговые льготы предоставляются работникам, которые не являлись налоговыми резидентами Кипра, до начала их работы на Кипре.
- Относительно низкие пенсионные и прочие отчисления в социальные фонды.
Три вышеперечисленных пункта могут помочь снизить затраты на оплату труда для компаний, которые решили перенести свой домициль на Кипр.
- Пассивный доход (дивиденды, проценты и частично доход от сдачи в аренду) лиц, которые становятся налоговыми резидентами Кипра, освобождается от налогообложения в течение 17 лет.
- Налоговые льготы на доходы от трудовой деятельности применяются к иностранным гражданам, переезжающим на Кипр, по ставке 50% от годового дохода от трудовой деятельности на Кипре, превышающего 100 000 евро сроком на десять лет; или в размере 20% (или 8,550 евро – в зависимости от того, что меньше) от годового дохода, полученного на Кипре сроком на пять лет (до 2020 года).
- Дополнительная коммерческая ценность и денежные выгоды, связанные с возможностью регистрации для целей НДС ЕС на Кипре.
- Возможность приобрести гражданство Кипра (Европейский паспорт) для инвесторов и директоров кипрских компаний при соблюдении определенных условиях.
Налоговые правила для нерезидентов
Чтобы получить статус резидента Кипра, не обязательно постоянно находиться в стране 183 и более дней. Россиянину стать резидентом на острове можно при условии, что в текущем отчетном году он:
- не был признан резидентом в другой стране;
- нигде не задержался на срок, превышающий 183 дня за год;
- прожил в республике не менее 60 дней;
- имеет свой бизнес на острове или за него уплачивается налог для работников РФ на Кипре.
Признание юридического лица полноправным участником фискальной системы Кипра возможно только в случае регистрации на территории страны и размещения головного руководства фирмы в ее пределах.
Тем не менее, если статус резидента физлицом или организацией не получен, налогоплательщики имеют ряд преимуществ:
- под обложение попадут только те доходы, которые получены на таможенной территории республики;
- дивиденды из зарубежных источников не попадают в поле зрения налоговых инспекторов;
- плательщик освобождается от некоторых обязательных для резидентов платежей (сбора на оборону, например).
Важно, что при этом налогообложение нерезидентов на Кипре не предполагает повышенных ставок в сравнении с правилами, предусмотренными для постоянных плательщиков.
Ставка корпоративного налога на Кипре по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Никос Анастасиадес | 28.02.2013 — | 12.5000 | 12.5000 | 12.5000 | 12.5000 | 0.00% |
Если у вас есть недвижимость в Евросоюзе, то независимо от того, какое гражданство у вас есть, вам в абсолютном большинстве случаев придется ежегодно платить на нее налог. Но только не на Кипре.
Еще сравнительно недавно, в 2017 году, Кипр в этом плане мало чем отличался от своих соседей по евродому, но власти пошли на беспрецедентный шаг в истории острова и отменили ежегодный налог на недвижимость, который ранее платили все владельцы домов и квартир на острове.
До 2017 года на Кипре существовало два ежегодных налога на недвижимое имущество:
- immovable property tax— госналог, уплачиваемый в налоговый департамент,
- local property tax — муниципальный налог, уплачиваемый в соответствующий муниципалитет, на территории которого расположена недвижимость.
В 2017 году налоговая политика Кипра изменилась. С 1 января 2017 года ежегодный государственный налог на владение недвижимостью на Кипре immovable property tax (IPT) был отменен.
Данный вид пошлины распространяется на все товары и услуги, оказываемые или реализуемые в республике. Налогом на добавочную стоимость облагается и ввозимая продукция. Для разных видов товаров и услуг действуют разные ставки – от 5 до 19%. Предприниматель должен вставать на учет в государственных органах только в том случае, если его годовой товарооборот превышает сумму 15000 евро. Подробности уточняйте у специалистов нашего ресурса.
Со всех покупок, сделанных в государстве, возможен возврат НДС. Процедуру можно произвести самостоятельно при наличии товарного чека или обратиться за помощью юристов, которые выполнят за вас задачу в разы быстрее и эффективнее.
Дивиденды
Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.
Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:
-
Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)
-
За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода
-
Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).
- Руководство ООО МФК «ИнкассоЭксперт» выражает благодарность Аудиторской компании «Камертон-АК» за проведение аудита за 2017 год. Аудиторская проверка показала, что специалисты «Камертон-АК» обладают высоким профессиональным уровнем, доброжелательны, дисциплинированы и ответственны Ясаков С.С Генеральный директор ООО МФК «ИнкассоЭксперт»
- Специалисты компании «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы бухгалтерского учета и финансового обеспечения нашего учреждения; разъяснили требования действующего законодательства, провели качественный правовой анализ заключенных учреждением хозяйственных договоров; оказали необходимую консультационную помощь администрации учреждения в организации и учета финансово-хозяйственной деятельности. Майоров А.Н. Директор ГБУ ЦД «Личность»
- При оказании услуги по разработке проектов Учетной политики, специалисты «Камертон- АК» провели качественный анализ системы бухгалтерского учета и налогообложения нашего учреждения; оказали необходимую консультационную помощь администрации и бухгалтерии в организации учета финансово-хозяйственной деятельности. Прохорова Н.Д. Главный бухгалтер ФБУЗ «Лечебно-реабилитационный центр Министерства экономического развития Российской Федерации»
- Консультационные услуги в сфере организации бухгалтерского учета и налогообложения. оказывались специалистами ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» своевременно и на высоком качественном уровне. Учитывая результаты анализа качества и своевременности оказания консультационных услуг, мы предлагаем продолжить сотрудничество с ООО Аудиторская компания «Камертон-АК», заключив консультационный договор на 2013 год Урин В.Г. Генеральный директор ГБУК г. Москвы «МАМТ»
- В процессе осуществления аудиторских мероприятий специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» оказывали необходимую консультационную помощь в организации бухгалтерского учета нашего автономного учреждения, разъясняли положения и требования действующего законодательств, недостаточно четко прописанные в нормативных документах, давали полезные советы по решению текущих проблем финансово-хозяйственной деятельности. Дытынис Г.Д. Директор ГАУ НО «Управление госэкспертизы»
- В период аудиторской проверки специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы налогового и бухгалтерского учета нашего учреждения. Оказали необходимую консультационную помощь, разъяснили требования действующего законодательства, недостаточно четко прописанные в нормативных документах. Османов С.П. Начальник ФАУ «Главгосэкспертиза России»
- Специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» провели детальный анализ остатков по счетам бухгалтерского учета КП «Спортивный комплекс «Крылатское» с целью качественного и полного переноса их на счета бухгалтерского учета созданного на его базе ГБУ «Спортивный комплекс «Крылатское» Москомспорта Будилин В.Г. И.О. Генерального директора ГБУ «Спортивный комплекс «Крылатское» Москомспорта
- В период аудиторской проверки специалисты Аудиторской компании «Камертон- АК» на достаточно высоком уровне произвели все необходимые аудиторские процедуры в отношении системы бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности нашего учреждения. По результатам проверки отмечаем высокий профессиональный уровень специалистов ООО «Камертон-АК», а также достойное качество оказанных ими аудиторских услуг Молодкин К.А. Генеральный директор ООО «Лидера»
- Сотрудники «Камертон-АК» провели качественный анализ системы бухгалтерского учета и налогообложения нашего учреждения; определили и порекомендовали наиболее оптимальные в условиях нашей финансово-хозяйственной деятельности методики организации и ведения бухгалтерского учета и налогообложения оказали необходимую консультационную помощь администрации и бухгалтерии в организации учета финансово-хозяйственной деятельности Домогарова Т.В. ФГБУ «ФНИЦЭМ им Н.Ф. Гамалеи»
- В период аудиторской проверки, несмотря на определенные сложности в получении необходимой информации в связи со сменой руководства бухгалтерией нашего учреждения, а также периодической смены в проверяемом периоде применяемых нами бухгалтерских баз данных, специалисты ООО Аудиторскакя компания «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы финансового обеспечения, бухгалтерского и налогового учета. Мазур А.И., Московский драматический театр имени А.С.Пушкина
Налог на прибыль физических лиц, или подоходный налог
Физические лица, не получившие статус кипрских налоговых резидентов, выплачивают налог на прибыль с определенных типов доходов, происходящих из источников на Кипре. Физические лица, которые были признаны налоговыми резидентами Кипра, выплачивают налог с дохода из источников, расположенных как на Кипре, так и за границей.
НДФЛ на Кипре является прогрессивным и рассчитывается по следующей схеме:
| Налогооблагаемый доход, € | Налоговая ставка, % | Размер совокупного налога, € |
| До 19 500 | ||
| 19 501 – 28 000 | 20 | 1700 |
| 28 001 – 36 300 | 25 | 3775 |
| 36 301 – 60 000 | 30 | 10 885 |
| Более 60 000 | 35 |
Пенсии. Пенсионные выплаты, получаемые из источников, расположенных за пределами Кипра, облагаются налогом по фиксированной ставке 5%, если сумма дохода выше €3420 в год. Налогоплательщик при этом имеет право ежегодно выбирать между данным методом налогообложения и расчетом налога по прогрессивной шкале, приведенной выше, если это для него выгодно.
Пенсии по вдовству. Если пенсия по вдовству выплачивается из источников, находящихся на Кипре, и ее сумма превышает €19 500 в год, она облагается налогом по ставке 20%. Как и в предыдущем случае, физическое лицо обладает правом на ежегодный выбор способа налогообложения, лучше всего удовлетворяющего его нужды.
Доход от сдачи недвижимости в аренду. Физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра и получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на Кипре, выплачивает подоходный налог, начисляемый по прогрессивной шкале, приведенной в таблице выше. При этом в налогооблагаемую базу входит 80% валовой арендной прибыли, а 20% вычитается за амортизацию и процентные расходы на приобретение собственности.