Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера

54

Амнистия долгов по транспортному налогу доступна всем российским гражданам, которые являются собственниками зарегистрированных автомобилей. Ее прямое действие ничем не может ограничиваться. Поэтому амнистия не зависит от:

• Статуса гражданина, места работы, размера его доходов;
• Места и региона постоянного места жительства;
• Времени владения транспортом и мощностью автомобильного двигателя;
• Причины неуплаты долговой суммы (нет значения, не была произведена уплата из-за отсутствия денег или нежелания);
• Пола, возраста и технических характеристик автомобиля, подлежащего обязательной регистрации;
• Количества зарегистрированных машин на одного человека или семью;
• Количества человек в семье, уровня инфляции и других важных экономических показателей.

После того, как вступает закон об амнистии транспортного налога, во всех случаях списываются долги. Самый важный момент в этой ситуации — факт списания абсолютно любой суммы, которая числится за человеком до января 2015 года (т.е.

Чтобы получить амнистии по пени транспортного налога, делать ничего не нужно. По законодательству органы ФНС сами аннулируют задолженность.

При этом уведомлять физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей представители налоговой службы не должны. Информирование может поступать только при неуплате.

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

• погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
• исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
• списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

• банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
• потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

• изыскать оборотные средства;
• погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?

Оказывается, да – вполне возможно.

Для этого необходимо:

• списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
• заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

Что такое срок исковой давности

Срок исковой давности — это время, за которое кредитор взыскивает долг с дебитора в принудительном порядке. В соответствии со статьёй 196 Гражданского кодекса РФ, общий срок данного взыскания составляет три года.

Начало срока определяется моментом нарушения дебитором своих обязательств. Если установка момента нарушения не представляется возможным, срок начинается с момента предъявления требований кредитора.

Течение срока исковой давности может приостанавливаться на шесть месяцев. Это происходит по следующим причинам:

• непреодолимая сила препятствует предъявлению иска;
• ответчик или истец находятся в составе Вооружённых Сил РФ, которые переведены на военное положение;
• правительство установило отсрочку на данный срок исковой давности ;
• регулирующие законы конкретных отношений приостановили действие или утратили силу.

Перерыв срока исковой давности происходит в тот момент, когда должник возвращает часть суммы долга. После этого время срока обнуляется и считается заново.

Срок исковой давности восстанавливается в судебном порядке. В таком случае причины пропуска должны быть уважительны и связаны с личностью истца:

• тяжёлая болезнь;
• беспомощное состояние;
• неграмотность и т.п.

Бухгалтерский учёт списания дебиторской задолженности

Если у контрагента есть и кредиторская, и дебиторская задолженность, необходимо провести взаиморасчёт для выявления суммы списания.

Отслеживание и фиксацию срока исковой давности производят в таких документах, как:

• акты выполненных работ и товарно-транспортные накладные, подтверждающие взаимодействие;
• акты сверок;
• письменные и электронные обращения с призывами и ответами о погашении долга;
• платёжно-расчётные документы.

Формирование проводки бухгалтерского учёта зависит от источника списания, и формируется по следующим формам:

• резерв по сомнительным долгам — Дт63 Кт60, Кт62, Кт76;
• прочие расходы — Дт 91-2 Кт60, Кт62, Дт76;
• списание за счёт чистой прибыли — Дт 84.

Имеет ли задолженность по налогам срок давности списания и какой срок?

Коммуналка я знаю имеет срок давности взыскания 3 года, алименты не имеют срока погашения, а вот интересно по задолженности по налогам есть срок давности списания долгов

В налоговом законодательстве понятие «срок давности долга» отсутствует.

Имеется срок принудительного взыскания — период времени, в течение которого по закону нужно принять решения о взыскании задолженности. Конкретно он опять-таки нигде не прописан и его продолжительность можно определить, складывая отдельные этапы взыскания, у которых сроки есть.

Для различных категорий плательщиков (юридические лица. предприниматели, физические лица) эти сроки да и сами этапы взыскания различаются.

Попробую изложить саму процедуру вкратце.

Итак, все начинается с момента выявления задолженности. И здесь нас ждет проблема. Дело в том, что сам Налоговый кодекс не содержит сроков выявления задолженности. т.е. по закону время, которое должно пройти от начисления налога до момента выявления задолженности по нему (факта, что он не оплачен), не ограничено. Впрочем, на практике, это 10 дней с момента начисления и истечения установленного срока уплаты.

Задолженность установлена. Дальше происходит следующее:

Направление требования. Это пока еще не взыскание. Требование — это по сути просто информационное письмо о том, что имеется задолженность. Но наличие требования обязательно, так как именно от него отсчитываются все прочие сроки. Требование направляется в течение трех месяцев с момента выявления недоимки, а если сумма долга меньше 500 руб. — в течение года. В требовании устанавливается срок для добровольного погашения долга — как правило, 14 рабочих дней (не меньше, но может быть и больше — для физических лиц, например, дается 30 дней). Если требование не исполнено начинается следующий этап.

У юридических лиц (организаций) и предпринимателей это списание средств со счета в банке. Вынести решение о взыскании средств со счета налоговая имеет право в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования. В банк направляется инкассовое поручение и средства списываются автоматически.

Если денег на счете недостаточно или нет вовсе, принимается решение о взыскании долга за счет имущества — направляется это решение в службу судебных приставов. А уже они арестовывают имущество должника и т.п. Само решение должно быть принято не позднее одного года с момента истечения срока исполнения требования.

У физических лиц взыскание задолженности производится только в судебном порядке. Если физическое лицо не оплатило требование, налоговая инспекция принимает решение о принудительном взыскании и обращается с иском в суд. Со сроками здесь сложнее, поскольку имеется ограничение по сумме долга. Так, если сумма задолженности составила 3 000 руб. и выше, срок обращения в суд — в течение полугода с момента истечения срока уплаты по требованию. Если сумма меньше, она будет копиться до тех пор, пока не наберет 3 000 руб.; набралась — полгода с этого момента на выход в суд. А копиться она может три года.

В целом у налоговой инспекции для получения судебного приказа есть три с половиной года.

Судебный приказ предъявляется приставам (сделать это можно в течение трех лет с момента его вступления в силу).

Получается, что принудительно взыскать (а точнее успеть принять решения о взыскании и дойти до последней стадии — приставов) задолженность по налогу можно:

• у юридических лиц и ИП — в течение года с момента неисполнения требования;
• у физических лиц — в течение трех с половиной лет с момента неисполнения требования.

Важно вот что: если взыскание задолженности уже началось и в правильный срок «дошло» до стадии судебных приставов, оно будет длится «до победного» — до взыскания долга. У приставов на исполнительные действия — два месяца, но законом разрешено этот срок продлевать.

Теперь о списании задолженности.

Налоговую задолженность можно списать только по следующим основаниям:

• ликвидация юридического лица;
• признание индивидуального предпринимателя банкротом;
• смерть физического лица;
• наличие судебного решения о пропуске сроков принудительного взыскания.

Таким образом, даже если сроки принудительного взыскания долга пропущены, автоматически он не спишется. Его нельзя взыскивать, но числится за должником он продолжает.

Чтобы его списать, нужно судебное решение. Либо плательщик должен выйти в суд, требуя исключить этот долг из своих документов, либо налоговый орган — попытаться через суд восстановить сроки взыскания. Только если суд примет решение о признании конкретной суммы безнадежной в связи с истечением сроков принудительного взыскания, долг спишется.

Из других вариантов списания долга имеется только шанс на принятие правительством дополнительного решения об этом. Например, в 2012 году автоматически всем физическим лицам «простили» долги, образовавшиеся до 1 января 2009 года — об этом много писали и трубили СМИ.

Многие проводят страхование дебиторской задолженности в налоговом учете. Оформив его, можно снизить риск, который вызывает данное явление. Если имеется подобная страховка, бизнес развивается в гораздо более безопасных условиях.

Это достигается за счет того, что оценивается финансовое положение каждого, с кем имеет дело предприятие. На денежные средства, которые будут возмещены, всегда устанавливается лимит. Если партнеры оказываются ненадежными, то деньги выплачивает страховщик. Когда действует полис, всегда можно запрашивать увеличение лимита для партнера, если появится необходимость в увеличении оборотов с ним. Страховые компании просматривают историю каждого контрагента, что позволяет грамотно оценивать риски при этом. Они одобряют повышение лимита или отказывают в нем, опираясь на полученную информацию и обосновывая ею свое решение.

Подобные услуги удобны, так как страховые компании собирают данные из всех источников, пользуясь всеми документами, доступ к которым у них имеется. Они просматривают бухгалтерские отчетности, информацию обо всех страхователях, которые ведут дела с теми же партнерами. Также они встречаются с ними лично.

Информация подлежит постоянному обновлению. При обнаружении финансовых затруднений любого контрагента страхователь получает информацию тут же. Страховая компания участвует в разработке плана, направленного на предотвращение либо минимизацию потерь.

В случаях, когда потери состоялись, страхователь возмещает потери в сумме, которая была оговорена заранее.

Основы и принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В современных экономических условиях каждая организация в обязательном порядке будет иметь как дебиторскую задолженность (далее — ДЗ), так и кредиторскую (далее — КЗ). При этом руководство компании должно в обязательном порядке следить за масштабами ДЗ и КЗ. Ведь очевидно, что слишком большой объем КЗ может создать угрозу существованию компании. Но в то же время слишком большой объем ДЗ свидетельствует о том, что компания неэффективно выбирает контрагентов (они часто оказываются неплатежеспособными), что также сопряжено с угрозами появления финансовых (кассовых) разрывов для фирмы.

Поэтому корректный учет дебиторской и кредиторской задолженности так же важен, как поиск источников роста для бизнеса. Недостаток внимания со стороны фирмы данному вопросу способен привести компанию, к примеру, к парадоксальной ситуации: компания успешно работает, у нее много заказов, но денежных средств в распоряжении у фирмы не хватает даже на выплату заработной платы. Объясняется парадокс слишком высокой ДЗ: выбранные контрагенты не хотят сразу оплачивать (а то и вовсе отказываются оплачивать) выполненную работу.

Чтобы избежать подобной ситуации, важно следовать несложным принципам управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности:

• Учет дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью детализации.
• Корректная и объективная оценка размеров ДЗ и КЗ организации.
• Отслеживание состояния ДЗ и КЗ, формирование необходимых резервов.
• Проведение своевременного списания дебиторской и кредиторской задолженности.
• Надлежащее документальное сопровождение учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также операций по списанию.

Порядок списания дебиторской задолженности

Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете следующий. На дату признания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:

• Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
• Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
• Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;
• Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов&raqu; —учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Основные ошибки при списании задолженности

При оформлении списания задолженности ответственным лицом могут быть допущены различные ошибки:

• Необходимость списания не оформлена документально. Ответственное лицо должно провести инвентаризацию всей задолженности, после чего составить акт с указанием действительных и просроченных обязательств. Необходимость списания отдельных долгов оформляется бухгалтерской справкой.
• Неверное определение срока задолженности. Необходимо помнить, что срок задолженности отсчитывается снова с даты последней сверки (подписания соответствующего акта), частичной оплаты либо иных письменных действий между сторонами (к примеру, подписано дополнительное соглашение).
• Учет НДС. Если ранее входящий НДС по этой операции был поставлен на вычет, но фактически товар не был оплачен, то производить восстановление НДС не нужно. В то же время, если НДС к вычету принят не был, то вся сумма, включая налог, списывается на внереализационные доходы.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Получается, такая задолженность не будет признаваться безнадежной.

«Дебиторку» можно отнести на расходы только при наличиидокументов, подтверждающих образование долга и его срок

Общие требования к признанию расходов для целей налогообложения — обоснованность и документальное подтверждение (ст. 252 НК РФ). Списывая дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности, компания должна иметь документы, подтверждающие образование этого долга (Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347 и ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955).
Ведомства считают, что такими документами может быть любая «первичка» о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг, оформленная с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, это накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы. При этом договор, бухгалтерская справка, акт инвентаризации, приказ о списании задолженности без первичных документов, подтверждающих оплату, передачу имущества, по мнению контролеров, не подтверждают возникновение задолженности.
Кроме того, по мнению Минфина России, помимо «первички», компании необходимо иметь данные инвентаризации, письменное обоснование и приказ руководителя организации о списании задолженности (Письмо от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38).

Примечание. Для подтверждения долга необходима именно «первичка», а не любые внутренние документы компании.

Суды подтверждают, что при отсутствии первичных документов (договоров, актов приема-передачи, накладных, счетов-фактур) компания не вправе списывать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в налоговые расходы (Постановления ФАС Волго-Вятского от 08.11.2012 N А11-6321/2011, Восточно-Сибирского от 14.04.2010 N А10-3883/2009 и Московского от 14.08.2009 N КА-А40/7665-09-2 округов).
Кроме того, важно учесть, что акт сверки также не является первичным документом, подтверждающим совершение хозяйственной операции. Налоговое ведомство в Письме от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 делает на этом акцент. В то же время налоговики отмечают, что подписание акта сверки должником является совершением действия, свидетельствующего о признании им долга. Этим течение срока исковой давности прерывается (ст. ст. 195, 196 и 203 ГК РФ).
После подписания сторонами такого акта срок начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Таким образом, хотя акт сверки и не является первичным документом, на основании которого списывается «дебиторка» в расходы, он играет существенную роль при определении срока исковой давности.

Списание переплаты по налогам в расходы при пропускесрока исковой давности суды признают правомерным

Налоговую переплату организация может возвратить или зачесть в счет уплаты других налогов. Для этого необходимо обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (ст. 78 НК РФ).
При этом Минфин России настаивает, что, если налогоплательщик пропустил срок обращения за зачетом или возвратом переплаты, рассматриваемая «дебиторка» не признается безнадежной задолженностью и базу по налогу на прибыль не уменьшает (Письмо от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457).
Судебная практика свидетельствует о том, что налоговики на местах зачастую выступают против включения в расходы по прибыли безнадежной налоговой задолженности. Поскольку налоги для целей налогообложения прибыли расходами не являются (п. 4 ст. 270 НК РФ). Однако суды в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков. Ведь Налоговый кодекс не обязывает кредитора предпринимать действия по взысканию долга для его признания безнадежным для целей налогообложения прибыли (Постановления ФАС Московского от 14.09.2012 N А40-85915/11-91-367 и Центрального от 14.10.2011 N А35-10553/2010 округов).
Более того, суды считают, что налоговая переплата, которая не возвращена компании из-за пропуска срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является. Так как у налогоплательщика не было обязанности по уплате этой суммы (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).
Поэтому ее можно включить в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, в качестве безнадежной задолженности (Постановления ФАС Московского от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.03.2014 N ВАС-2849/14) и Восточно-Сибирского от 13.06.2012 N А78-5404/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.11.2012 N ВАС-12510/12) округов).

Минфин разрешил учесть в расходах задолженностьс истекшим сроком давности, не связанную с реализацией

Минфин России долгое время указывал, что списать в налоговые расходы можно только задолженность, возникшую в связи с реализацией. И запрещал учитывать в расходах по истечении срока исковой давности задолженность по неполученным дивидендам (Письмо от 01.08.2011 N 03-03-06/1/441) и долги, приобретенные по договору цессии (Письмо от 23.03.2009 N 03-03-06/1/176).
Суды по-разному относились к такому порядку учета. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07 мнение Минфина России было отвергнуто со ссылкой на то, что НК РФ не ограничивает включение в расходы безнадежных долгов в зависимости от источников их образования.
Позднее Президиум ВАС РФ в Постановлении от 30.11.2010 N 9167/10 указал, что списать в расходы задолженность, образовавшуюся при передаче долей и акций других компаний, нельзя в силу того, что эта задолженность не связана с реализацией.
Но позиция Минфина России по данному вопросу изменилась в благоприятную для налогоплательщиков сторону (подробнее читайте ниже). Так, в Письме от 08.08.2012 N 03-03-07/37 ведомство пришло к выводу, что по истечении срока давности задолженность по подотчетным суммам может быть списана во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). А в Письме от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408 финансисты отметили, что списание на расходы задолженности по займу производится в обычном порядке (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Комментарий эксперта. Владимир Чеченин, генеральный директор ООО «Московская реконструкция»
Компания может получить задолженность другого юрлица при реорганизации. Вопрос о том, имеет ли право правопреемник учесть такую задолженность в налоговых расходах, спорный.
Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признаются расходы, осуществленные реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы (п. 2.1 ст. 252 НК РФ). Финансовое ведомство считает, что долги реорганизованной компании, переданные по разделительному балансу, срок исковой давности по которым истек до регистрации новых юридических лиц, должен учитывать первоначальный кредитор (Письма от 15.02.2007 N 03-03-06/4/15 и от 24.03.2006 N 03-03-04/1/275).
Однако ФАС Московского округа в Постановлении от 05.11.2008 N КА-А40/10237-08 согласился, что созданная при реорганизации компания вправе учитывать задолженность реорганизованного общества. Поскольку последнее не включало спорную сумму в расходы.

На основании чего правомерно списывать дебиторку

Когда можно списать дебиторскую задолженность? Правомерно говорить о трех основных сценариях ее списания:

1. Списание по факту погашения долга дебитором.
   Такое списание не предполагает появления у кредитора каких-либо дополнительных прав либо обязанностей в части налогообложения — если вести речь об основной сумме долга. Исключения будут наблюдаться:
   • при получении дохода от процентов — в этом случае предстоит начислить и уплатить налог на него;
   • когда дебитор — физлицо, не зарегистрированное как ИП, и процентная ставка по займу меньше ставки рефинансирования ЦБ РФ: в этом случае кредитору как налоговому агенту нужно будет исчислить и уплатить налог с материальной выходы дебитора.

Порядок списания безнадежной задолженности

Общий порядок списания долгов по налогам утвержден Приказом ФНС России от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@.

Как рассчитываются предельные сроки для взыскания задолженности? В обязанности ФНС входит исчисление и рассылка требований об уплате транспортного, земельного и имущественного налога как минимум за 30 дней до даты платежа. Если гражданин в установленные сроки не внес платеж по налогу, то по нему возникает недоимка.

В течение трех месяцев налоговики обязаны выставить физлицу требование об уплате налога (согласно п.1 ст.70 НК РФ). Если такое требование не было выставлено, то задолженность должна быть списана.

Если требование все-таки было выставлено в установленные сроки, то оно должно быть направлено физлицу заказным письмом. Требование считается полученным после того как прошло 6 дней с даты его отправки.

Физлицу отводилось 10 дней на погашение недоимки по налогам и сборам, а также начисленным штрафным санкциям, но в требовании мог быть указан более длительный срок.

В случае если гражданин в указанные сроки не выполнил условия налогового требования, то у налоговиков будет 6 месяцев для обращения в суд. Если налоговики не уложатся в указанный срок, то задолженность будет списана.

Допустим, специалисты ФНС уложились и в предельные сроки для подачи искового заявления и выиграли суд. На то чтобы предъявить исполнительные листы к исполнению у них будет три года. Если они так и не обратятся к приставам, то задолженность по налогам будет списана.

Для списания задолженности гражданам не придется обращаться в ФНС: налоговики должны составить реестр долговых обязательств и принять решение о признании долга безнадежным самостоятельно. При этом они не вправе требовать от граждан никаких дополнительных документов.

Таким образом, задолженность по налогам не будет списана при наличии решения суда о ее взыскании и если не прошло три года со дня вынесения соответствующего решения. Во всех остальных случаях долг по налогам аннулируется.

Стоит обратить внимание, что списание задолженности по налогам, которая возникла по состоянию на 2009 год, была единовременной.

В 2018 году ожидается списание долгов по налогам на основании налоговой амнистии по нормам 436-ФЗ. В частности, недоимку по транспортному, земельному и имущественному налогу, которая возникла по состоянию на начало 2015 года. Подлежат списанию пени и штрафы, начисленные по данным налогам.

Для того чтобы налог был признан безнадежным, он должен числиться за налогоплательщиком до 2014 года. Налог за 2014 год приобретет статус недоимки после 2015 года. Налоговая задолженность будет признана безнадежной автоматически, для этого налогоплательщику не требуется подавать заявления о списании задолженности.

Налоговая амнистия распространяется и на перечисленный в бюджет НДФЛ с 2015 по 2017 год. Но безнадежными не могут быть признаны НДФЛ, неудержанные с полученного вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг, дивидендов и процентов, материальной выгоды. Речь в данном случае идет только о доходах физлица, с которых налоговый агент не удержал налог, но сам сообщил об этом налоговикам.

Для чего необходимо списывать кредиторскую задолженность?

Списание просроченной задолженности осуществляется в целях соблюдения норм законодательства. Основания для ликвидирования определенной суммы отражены в шести статьях Гражданского кодекса:

1. Окончание периода, установленного в качестве давностного срока. По общему правилу он составляет три года (статья 196 ГК РФ).
2. Прекращение работы кредитора (статья 419 Кодекса).
3. Принятие решения кредитором о прощении должнику долга соответствующего размера (статья 415 Кодекса).
4. Возникновение ситуаций (событий), ответственность за которые не несет ни должник, ни взыскатель (статья 416 Кодекса).
5. Издание нормативно-правового акта властным органом, из-за которого должник не может выполнить возложенные на него обязательства (статья 417 Кодекса).
6. Смерть кредитора-гражданина по отношению к должнику-организации (статья 418 Кодекса).

Если какое-либо основание имеет место, бухгалтер предприятие вправе аннулировать долг.

Похожие записи:

• Электронный больничный лист: инструкция для работодателя
• Повышение ежемесячных выплат и пенсии в феврале 2023 года
• Запись ребенка в детский сад в 2023 году