8. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету.
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «8. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Действующим ПСБУ установлен ряд синтетических счетов, для которых могут открываться отдельные субсчета. Они выполняют функцию промежуточного звена между синтетическим и аналитическим учётом. В один субсчёт может входить несколько аналитических бухгалтерских счетов. Таким образом ведётся аналитика отдельной группы хозяйственных операций в рамках конкретного синтетического счёта.
Проводки по расчетному счету
Бухгалтерский учет денежных средств на расчетных счетах компании, включая обособленные подразделения и филиалы, ведется ответственным сотрудником. Ниже приведены приходные операции по счету 51.
Поступление на расчетный счет – проводки:
|
Вид операции |
Дебет |
Кредит |
|
Внесены на счет наличные деньги из кассы компании, в том числе путем инкассации |
51 |
50 |
|
Эквайринг |
51 |
57 |
|
Погашен заем, выданный другому юридическому лицу |
51 |
58 |
|
Вернулся перечисленный раньше аванс от поставщика |
51 |
60 |
|
Поступила оплата за продукцию от покупателя |
51 |
62 |
|
Получен кредит – краткосрочного характера/долгосрочного |
51 |
66/67 в зависимости от срока |
|
Поступила компенсация расходов из ФСС |
51 |
69 |
|
Внесена часть уставного капитала как вклад от учредителя |
51 |
75 |
На сегодняшний день бухгалтерский учет является одним из самых важных и упорядоченных систем сбора информации в денежном обращении, а также ее регистрации, выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении.
Каждый индивидуальный предприниматель или юридическое лицо , на основе своих возможностей и прав, открывает расчетные счета в банке. Данный счет может легко находить и идентифицировать клиента любого банка и отслеживать все его денежные операции – как поступление средств, так и их снятие.
Актуальность темы заключается в том, что учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета организаций.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Цель работы – изучить учет операций по расчетному счету, а также выделить принципы синтетического и аналитического учета операций на примере ПАО «Мотовилихинские заводы» и дать рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов.
Объектом исследования является ПАО «МЗ».
Предмет исследования – принципы синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету в ПАО « Мотовилихинские заводы».
База исследования – публичное акционерное общество «Мотовилихинские заводы».
Исходя из цели, формируются задачи данной работы:
1. рассмотреть понятия синтетического и аналитического учета в организациях;
2. проанализировать учет операций по расчетному счету;
3. выделить основную документацию по учету операций на расчетном счете;
4. рассмотреть организационную структуру и деятельность ПАО «МЗ»;
5. отразить особенности синтетического и аналитического учета операций по расчетному счету ПАО «МЗ»;
6. дать возможные рекомендации по совершенствованию безналичных расчетов ПАО «МЗ».
Работа состоит из введения, двух глав, списка использованной литературы и приложения.
Во введении отражаются цель, задачи, выявляется объект исследования
Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу.
Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др. Современные предприятия и организации по всему миру постепенно отказываются от денежного оборота в бумажном варианте и переходят на банковскую систему. Учет операций по расчетному счету производится намного проще, нежели в системе наличных выплат. Помимо этого, есть и ряд других преимуществ данной системы хранения и обработки валюты. Поэтому тема учета и анализ денежных средств на расчетных счетах является актуальной.
Целью работы является изучение особенностей учета и анализа денежных средств на расчетном счету. Для достижения цели поставлены следующие задачи:
1. Выявить особенности учета денежных средств на расчетном счете.
2. Проанализировать основные принципы и формы безденежных расчетов.
3. Изучить аналитический учет и финансовое планирование.
Объектом является финансово-хозяйственная деятельность предприятия, предметом – учет денежных средств на расчетных счетах.
Теоретическую основу работы составляют учебники и учебные пособия отечественных ученых по проблемам теории и методологии бухгалтерского учета и анализа, приказы Минфина и положения по учету.
В соответствии с Законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности» каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, инкассам, расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), расчетов в форме перевода электронных денежных средств. Бухгалтер, который ведет счет 51, проводит выписку банка и подбирает к ней соответствующие расчетно-платежные документы. Бухгалтер проверяет соответствие расчетных документов банковской выписке. На каждом расчетном документе проставляет корреспондирующий счет для дальнейшей бухгалтерской обработки. Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обощения информации о наличие и движении денежных средств на расчетных счетах организации. Она может иметь несколько расчетных счетов. В этом случае аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется по каждому расчетному счету. На основании поступления денег на расчетный счет составляется листок-расшифровка по дебету счета 51. Итоговая строка листка-расшифровки по дебету счета 51 должна быть равна итогу поступления денег на расчетный счет в выписке банка за одна и ту же дату.
На основании документов о списании денег с расчетного счета составляется листок-расшифровка по кредету счета 51.
Итоговая строка листка-расшифровки по кредиту счета 51 записывается в соответствующем журнале-ордере. Итоговая строка листка-расшифровки по дебету счета 51 записывается в ведомость счета 51 «Расчетный счет».
Операции по расчетному счету и первичные документы
Безналичные перечисления банк производятся на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.
Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую финансовую сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.
С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:
- за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- в счет оплаты взносов налогов и в бюджет и внебюджетные фонды;
- для возврата кредитов, оплаты процентов по ним;
- для оформления других расходных безналичных операций.
Предназначение платежного требования несколько другое. Оно предполагает собой распорядительный документ не плательщика средств (ровно как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или другой суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут производиться и без нее.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».
Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.
В таблице 1 приводится перечень счетов, с которыми корреспондирует счет 51 «Расчетные счета» [8].
|
Таблица 1 – Счета, с которыми корреспондирует счет 51 |
|||
|
По дебету |
По кредиту |
||
|
50 51 52 55 57 58 60 62 66 67 68 69 71 73 75 76 79 80 86 90 |
Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты Уставный капитал Целевое финансирование Продажи |
04 50 51 52 55 57 58 60 62 66 67 68 69 70 71 73 75 76 79 |
Нематериальные активы Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты |
|
По дебету |
По кредиту |
||
|
91 98 99 |
Прочие доходы и расходы Доходы будущих периодов Прибыли и убытки |
80 81 84 96 99 |
Уставный капитал Собственные акции Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервы предстоящих расходов Прибыли и убытки |
Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов. Образец договора представлен в приложении Ж.
Раньше же счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета [7]. Образец данного заявления показан в приложении И.
Клиенту может быть отказано в открытии счета, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. При открытии счета должностные лица банка проводят идентификацию клиента, а также проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности).
Требования к идентификации кредитными организациями лиц, находящихся у них на обслуживании (клиентов), и выгодоприобретателей установлены Положением ЦБ РФ от 19.08.2004 № 262-П [6].
Банк обязан идентифицировать не только своего клиента, то есть лицо, находящееся на обслуживании и совершающее банковские операции и иные сделки, но и установить и идентифицировать выгодоприобретателя, то есть лицо, к выгоде которого действует клиент, в частности, на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении банковских операций и иных сделок.
В банке должна быть разработана и утверждена руководителем программа идентификации клиентов, установления и идентификации выгодоприобретателей. Программа идентификации должна включать порядок идентификации клиентов, установления и идентификации выгодоприобретателей, в том числе порядок оценки степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма и основания оценки такого риска. Программа идентификации предусматривает сбор и фиксирование сведений о клиенте, его деятельности, операциях, которые клиент осуществляет через банк, и т.п., а также установление и сбор сведений о выгодоприобретателе.
Требование по идентификации считается выполненным, если банк может на основании соответствующих документов и сведений подтвердить, что предприняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению и идентификации выгодоприобретателей.
В целях идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя кредитной организацией осуществляется сбор сведений и документов, указанных выше, а также документов, являющихся основанием совершения банковских операций и иных сделок, а также другой необходимой информации и документов.
При открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) должностное лицо банка должно не только идентифицировать клиента (выгодоприобретателя), проверить наличие у клиента правоспособности (дееспособности), но и установить, действует ли лицо, обратившееся для открытия счета, от своего имени или по поручению и от имени другого лица, которое будет являться клиентом.
В случае если обратившееся для открытия счета лицо является представителем клиента, должностные лица банка обязаны установить личность представителя клиента, а также получить документы, подтверждающие наличие у него соответствующих полномочий.
При установлении личности лиц, наделенных правом первой или второй подписи, а также лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, должностные лица банка могут использовать аналог собственноручной подписи вышеперечисленных лиц, коды, пароли и иные средства, подтверждающие наличие указанных полномочий [3].
Банки обязаны располагать копиями документов, удостоверяющих личность идентифицируемого банком лица, или личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, документировать сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, а также систематически обновлять информацию о клиентах и выгодоприобретателях [3].
Рассмотрим документы, необходимые для открытия банковского счета.
Во-первых, для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством, то есть нотариально удостоверенные либо удостоверенные органом, выдавшим документ.
Для юридических лиц предусматривается возможность изготовления и заверения копий документов самим клиентом, банк при этом устанавливает соответствие копий оригиналам документов, проверяет наличие в них подписи лица, заверившего копию документа, его фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиска печати клиента. После этого на изготовленной клиентом копии документа должностное лицо банка делает надпись «сверено с оригиналом» и проставляет свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка [3].
Кроме того, должностное лицо банка может самостоятельно изготовить и заверить копии с документов, представленных клиентом, сделав на копии документа надпись «копия верна» и проставив свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.
Для открытия расчетного счета юридическому лицу — резиденту в банк представляются:
а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
в) учредительные документы юридического лица;
г) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;
д) карточка с образцами подписей и оттиска печати;
е) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
ж) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
и) договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);
к) анкета клиента (бланк выдается в банке);
л) доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).
Во-вторых, документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации [3]. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, документы, представляемые при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), должны быть легализованы.
В настоящее время действует следующий порядок легализации документов.
Документы, присланные (ввезенные) из-за границы, должны быть легализованы в посольстве (консульстве) РФ за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ.
Документы, составленные на иностранном языке, представляются с переводом на русский язык. Подлинность подписи переводчика заверяется нотариально.
В-третьих, при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить все документы, содержащие достоверные сведения и необходимые для открытия соответствующего счета [3].
Клиент обязан представить и иные документы в случаях, когда законодательством РФ открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено наличием документов, не указанных в Инструкции.
Счет является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов [3]. Внести запись об открытии счета банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.
Аналитические счета бухгалтерского учета
Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим. Можно сказать, что аналитика формирует синтетические счета, фиксируя сведения по видам имущества, расчетам и обязательствам, выраженным в суммовом и натуральном измерителях. Аналитические счета применяют для развернутой характеристики объектов учета. Например, по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо знать не только общую сумму расчетов, но и конкретный размер задолженности по каждому контрагенту и сроки ее возникновения, а по счету «Материалы» грамотная аналитика укажет наличие, количество единиц и место нахождения каждого вида ТМЦ.
Для детализации счетов синтетического учета используют разные по структуре аналитические счета. Так, для учета ТМЦ применяют аналитику количественно-суммовой конфигурации, где сальдо и динамика МЦ фиксируются соответственно и в стоимостном, и количественном выражениях. А учет расчетов с персоналом по зарплате в части ее начисления осуществляется в трудовом и денежном выражении, а по удержаниям из зарплаты — исключительно в деньгах.
В аналитическом учете не приемлема двойная запись, практикуется простая. Однако сведения, аккумулируемые в аналитике, более информативны. Группируют аналитические данные в пределах одного синтетического счета, открывая при необходимости к нему субсчета.
Счета синтетического учета, их назначение и связь с балансом.
Синтетический учетдает обобщенные показатели в денежном выражении. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учета и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников.
• Синтетические (объединяющие) счетапредставляют собой способ классификации и систематизации информации по стадиям кругооборота средств и фондов. Они образуют связанную двойной записью информационную систему, отражающую динамику движения всех объектов бухучета в обобщенных стоимостных показателях (горизонтальные связи).
Синтетические счета являются счетами 1-го порядка. Они могут быть простыми (когда объект учета не подлежит дальнейшей детализации) и сложными (когда объект учета, отражаемый на данном синтетическом счете, подлежит дальнейшей детализации на отдельных счетах, называемых аналитическими). Показатели сложных счетов, когда это необходимо, находят свою детализацию в аналитическом учете. Перечень синтетических счетов содержится в плане счетов. Каждый синтетический счет имеет свой номер.
В плане счетов бухучета по некоторым сложным счетам предусматриваются субсчета. Субсчет— способ группировки данных аналитического учета. Субсчета называют счетами 2-го порядка. Они используются для получения обобщенных показателей в дополнение к данным синтетических счетов. Субсчета имеют не все синтетические счета, а только те, показатели которых необходимо соответствующим образом сгруппировать. Перечень субсчетов указывается в плане счетов, однако предприятия и организации могут самостоятельно выделять отдельные субсчета.
Субсчета показывают, в какой последовательности (группировке) нужно открывать счета аналитического учета, и являются промежуточным звеном между синтетическим счетом и открываемыми к нему аналитическими счетами. При этом по одному субсчету может быть открыт один или несколько аналитических счетов в зависимости от необходимой детализации показателей учета.
Счета аналитического учета, их назначение и связь со счетами синтетического учета. Субсчета и их назначение.
На аналитических счетах учет ведется более детально, с разбивкой по конкретным видам средств, их открывают в развитие соответствующих синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в денежном и натуральном выражении (метрах, килограммах, тоннах, штуках и т.п.). Аналитических счетов к синтетическому счету открывают столько, сколько необходимо организации для учета и получения информации с необходимой степенью детализации.
Субсчета являются промежуточной группировкой средств между синтетическим и аналитическим учетом.
Слово «субсчет» означает подсчет, т.е. счет второго порядка. С помощью субсчетов осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета для получения более обобщенных сведений об отражаемых объектах. Субсчета имеют большое значение при учете объектов, имеющих разнообразную номенклатуру. Субсчета позволяют собирать в однородные группы многочисленные и различные по своему назначению товарно-материальные ценности и другие объекты учета.
Синтетические счета являются счетами первого порядка, субсчета – счетами второго порядка, аналитические счета – счетами третьего, четвертого и других порядков.
Счета синтетические и субсчета объединены в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Они регламентируются Минфином России.
Пример 6.7.
Пример ведения синтетического и аналитического учета на счете 10 «Материалы» на фабрике трикотажных изделий представлен в табл. 6.17.
Таблица 6.17
Синтетический счет 10«Материалы» (счет 1-го порядка)
| Субсчета (счета 2-го порядка) | Аналитические счета (счета 3-го, 4-го порядков и т.д.) | |
| 10.1. Сырье и материалы | Ткани – льняные, шерстяные и т.д. Пряжа – синтетическая, мохеровая и т.д. Нитки – шелковые, хлопчатобумажные и т.д. | |
| 10.2. Покупные изделия | Пуговицы Молнии Кнопки | По видам и ассортименту |
| 10.3. Топливо | Бензин Мазут Солярка | |
| 10.4. Тара | Пластмассовая Картонная Деревянная | |
| 10.5. Запасные части | Для ремонта оборудования в цехах Для ремонта электрооборудования Для ремонта автотранспорта | |
| 10.6. Строительные материалы | Цемент Краска Линолеум | По видам и ассортименту |
Отраслевое использование субсчетов
Кроме стандартного плана счетов, находят применение и другие. Особые планы счетов используют, к примеру, банки и бюджетные организации с соответствующей, отличной от прочих, нумерацией счетов и субсчетов. Специфика некоторых отраслей такова, что стандартного плана счетов для полноценного, всеохватывающего учета недостаточно.
Так, на основе документа №94н в сельском хозяйстве разработан собственный план счетов, отличающийся, главным образом, составом и нумерацией субсчетов (Приказ Минсельхоза №68 от 29/01/02 г.). Он отражает сложность и необходимость детализации учетных данных в с/х отрасли. Некоторые субсчета, кроме сельского хозяйства, больше нигде не применяются.
Пример. Счет 10 в плане счетов от 31/10/2000 г. содержит 11 субсчетов, в плане счетов для сельхозпредприятий от 29/01/02 г. субсчетов 12.
Есть общие субсчета:
- сырье и материалы;
- запчасти;
- топливо;
- инвентарь и хоз. принадлежности и др.
Есть специфические субсчета. Для с/х предприятий:
- удобрения и средства защиты растений, животных;
- корма;
- семена и посадочный материал.
Для коммерческих организаций:
- спецоснастка и спецодежда на складе;
- спецоснастка и спецодежда в эксплуатации.
Очевидно: если агрофирма регулярно выдает спецодежду работникам со склада и принимает ее на склад, потребуется ввести в рабочий план счетов отдельный субсчет (субсчета), которого в приказе №68 нет, либо, если объем операций небольшой, отражать их на субсчете «Прочие материалы».
В связи с введением и исключением отдельных субсчетов из таблиц счетов БУ нумерация субсчетов также разнится. Например, «топливо» в с/х варианте плана счетов, как субсчет счета 10, имеет нумерацию 4, а в общепринятом – 3.
Аналитический счет: функции
Аналитические счета нужны для детализации информации.
Учет можно вести в разрезе денежных или трудовых измерителей, отдельных операций, натуральных показателей, видов имущества или обязательств, все зависит от специализации компании.
В качестве примера можно привести такой синтетический счет: 10 «Запасы» и 41 «Товары». По нему ведется большое число аналитических счетов.
Еще один распространенный пример – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По Плану счетов бухучета счет 41 «Товары» включает в себя такие субсчета:
- товары, находящиеся на складах организации: 41.01;
- товары, используемые в розничной торговле: 41.02;
- тара под товаром и порожняя: 41.03;
- покупные изделия: 41.04.
Кредит
Хозяйственные операции
1
2
3
04
51
Оплачена деловая репутация организации
50
51
Получены наличные деньги с расчетного счета по чеку
52
51
Отражена конвертация рублей в валюту (в течение одного операционного дня)
55
51
Отражено перечисление денежных средств на специальные счета в банках
57
51
Денежные средства направлены на конвертацию в валюту (если конвертация осуществляется в течение периода > 1 операционного дня)
58
51
Отражено предоставление денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества
60
51
С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
62
51
Перечислены с расчетного счета суммы, излишне полученные с них
66
51
С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам
67
51
С расчетного счета погашена задолженность банку по долгосрочным кредитам
68
51
С расчетного счета перечислены платежи в бюджет
69
51
С расчетного счета перечислены платежи во внебюджетные фонды
70
51
Перечислены с расчетного счета работникам суммы оплаты труда и дивиденды сотрудникам — акционерам
73
51
Выплачены с расчетного счета суммы займов, предоставленные работникам
75
51
Отражена выплата с расчетного счета дивидендов учредителям, не являющимся работниками компании
76
51
С расчетного счета произведена оплата консультационных и информационных услуг
79
51
С расчетного счета перечислены денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс
80
51
Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, возвращены товарищам с расчетного счета их денежные вклады
81
51
Выкуплены по безналичному расчету у аукционеров принадлежащие им акции
84
51
Перечислен спонсорский взнос за счет прибыли прошлых лет
96
51
Оплачены с расчетного счета затраты, относимые на резервы предстоящих расходов
99
51
Отражены перечисления с расчетного счета компании, обусловленные расходами, возникшими при ликвидации последствий стихийных бедствий
Дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета» показывает сумму денежных средств на расчетном счете.
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, дающая бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
Корреспонденция бухгалтерских счетов: суть двойственного отражения
Бухгалтерские счета отражают движение, состояние объектов бухучета, что обусловливает понимание хозяйственных операций в равнозначной сумме на взаимосвязанных счетах. Поэтому, учитывая назначение дебета с кредитом, фиксация на бухгалтерских счетах хозяйственных операций проходит в равновеликой сумме по разным, но взаимосвязанным счетам.
Корреспонденция бухгалтерских счетов (двойная запись) показывает назначение связей счетов. Если на счете фиксируется одна хозяйственная операция двойной записью, этот счет считается корреспондирующим.
Двойная запись кроме информационной функции имеет контрольное значение за счет ее использования для контроля над правильностью осуществляемых хозяйственных операций, достоверностью их отражения в счетах.
Активные и пассивные счета
В соответствии с делением бухгалтерского баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета.
Активные счета – счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам.
На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации (средства на банковских счетах, в кассе, имущество на складе и в эксплуатации).
Особенность активных счетов:
Пассивные счета – счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения источников собственных и заемных средств предприятия, их целевого назначения.
На пассивных счетах отображается информация о видах капитала, прибыли и обязательств предприятия.
Особенность пассивных счетов:
Кроме активных и пассивных счетов в бухгалтерском учете существуют счета, которые имеют признаки активных и пассивных счетов одновременно. Они носят название активно-пассивных счетов.