Налоговые последствия выплаты дивидендов в период моратория на банкротство
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые последствия выплаты дивидендов в период моратория на банкротство». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Закон не запрещает выдавать деньги подотчетникам не только на несколько дней или месяцев, но и на несколько лет. При этом стоит понимать, что чрезмерно длительные сроки нахождения средств у подотчетника должны быть обоснованы производственной необходимостью, а сами средства — потрачены на целевые расходы. В противном случае возможен риск переквалификации контролирующими органами подотчетных сумм в доход или беспроцентный заем, что влечет за собой необходимость удержания с доходов (или материальной выгоды) НДФЛ.
Выплата дивидендов для различных групп лиц и организаций
Различия касаются только размеров налогообложения:
| Категория | Размер удерживаемого налога | |
| Частное лицо (гражданин России) |
НДФЛ – 13% |
|
| Частное лицо (нерезидент) | ||
| ИП | ||
| Российская фирма, обладающая:
половиной и более доли в уставном фонде; 50% депозитарных расписок от величины депозита |
Налог на прибыль |
0% |
| Иные российские компании | 13% | |
| Иностранные корпорации | 15% |
Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы
В законе об ООО не уточняется, в какой форме компания может распределить прибыль между участниками (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Поэтому общество и участники вправе договориться о выплате доходов в любой форме – наличной, безналичной, натуральной. Ведь запрет на это не установлен.
Можно ли выплатить дивиденды наличными деньгами из кассы. Акционерные общества не вправе выдавать дивиденды из кассы. Они обязаны перечислить их на банковские счета получателей (при наличии соответствующего заявления) либо отправить почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).Документ вступил в силу с 1 июня 2022 годаВ отношении обществ с ограниченной ответственностью такой нормы нет. Следовательно, им нужно выполнять общие правила наличных расчетов. Они установлены в Указании «Об осуществлении наличных расчетов», утвержденном Банком России от 07.10.2022 № 3073-У.Согласно пунктам 2 и 4 Указания компании не могут использовать для выплаты дивидендов поступившую наличную выручку.К наличной выручке не относятся:- снятые с расчетного счета денежные средства;- возвращенные работниками неиспользованные подотчетные суммы и полученные займы;- возмещенные работниками недостачи и т. д.Следовательно, эти наличные денежные средства можно использовать для выплаты дивидендов, написано, что снятые с расчетного счета средства не являются наличными.Так можно или нет выдавать ООО дивиденды наличными,снятыми в кассу с расчетного счета?
Выплата дивидендов наличными через кассу
Таким образом, расходовать на выплату дивидендов наличную выручку нельзя. Ведь для акционерных обществ установлен прямой запрет, а к ООО могут быть предъявлены претензии о нецелевом расходовании наличных денег.
Порядок выплаты дивидендов устанавливает общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). При этом собрание акционеров должно учитывать, что дивиденды деньгами организации могут получить только на свои банковские счета. А граждане – как банковским (по заявлению), так и почтовым переводом. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО такого ограничения Законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ не установлено.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Участники лимитированных операций
Процедура ограничений относится только к юрлицам и ИП. К физлицам она не применима.
В таблице отражены варианты сделок с применением налички, которые попадают под действие закона или освобождены от него.
| Лимитированные | Нелимитированные |
| Юрлицо+Юрлицо | ЮЛ+ФЛ |
| Юрлицо+ИП | ИП+ФЛ |
| ИП+ИП | ФЛ+ФЛ |
Как рассчитать дивиденды
Размер дивидендов каждого участника общества определяется, исходя из размера чистой прибыли, полученной организацией пропорционально долям участников общества в уставном капитале организации.
Чистая прибыль – это часть прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Она является расчетной величиной и определяется на основе данных бухгалтерского баланса. Следовательно, она полностью зависит от бухгалтерской оценки различных статей активов и пассивов бухгалтерского баланса.
Чистая прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По окончании отчетного года при заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и отражается в разделе 3 пассива годового бухгалтерского баланса.
Таким образом, логика такова — определили чистую прибыль, по долям распределили дивиденды, выплатили их за минусом налогов.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2021 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2021 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов;
- 15% для физических лиц-нерезидентов.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2021 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2021 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Распределение чистой прибыли прошлых лет и выплата дивидендов из нее
Здесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников. Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2022 год, чистая прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2022 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере».
Далее принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указывайте прямо и отражайте, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов. НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.
Дивиденды, выплачиваемые акционерным обществом или обществом с ограниченной ответственностью, не являются расходами для целей расчета налога на прибыль. Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в статью 270 НК РФ, где отражены не учитываемые для налога на прибыль расходы.
Налог с дивидендов для юрлиц
Ставки налога на прибыль с дивидендов расписаны в таблице:
|
Вид дивидендов |
Ставка |
Основание |
|
Полученные российскими компаниями от любых организаций |
13%, кроме случаев, когда доля вклада более 50% и непрерывный период владения ей не меньше года |
Статья 284 НК РФ, пункт 1 |
|
Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ |
15% (если в соглашении не указана другая ставка) |
Статья 284 НК РФ, пункт 3 |
Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1
Оплата услуг ИП за управление компанией
Еще один способ вывести деньги на личный счет учредителя — получить их в качестве оплаты услуг по управлению своей же компанией. По закону, ООО может нанять для управленческих функций физлицо, ИП или другую компанию. Самый выгодный вариант — заключить договор на оказание , тогда можно не только избежать переплат по налогам (6% с дохода вместо НДФЛ 13%), но и хорошо сэкономить. Очень важно, чтобы ИП не был аффилирован с собственниками бизнеса (примечание редакции).
Пример
Организация на ОСНО оплатила ИП-управляющему на УСН «Доходы» 200 000 рублей за его услуги согласно договору. Из этой суммы управляющий оплатил налог 200 000 рублей х 6% = 12 000 рублей. «Чистыми» осталось 188 000 рублей.
Далее эти 200 000 организация включила в расходы и таким образом уменьшила налогооблагаемую базу на 200 000 рублей х 20% = 40 000 рублей. При других комбинациях налоговых систем предпринимателя-управляющего и компании этот способ также очень выгоден.
В законе нет запрета на применение данного вывода средств, но по причине часто фиктивных услуг учредителя ФНС внимательно следит за такими договорными отношениями. Чтобы сотрудничество ООО с ИП налоговиками не было признано обычными трудовыми отношениями, а компания не попала под штрафные санкции, следует:
- указывать в договоре с ИП конкретные функции управляющего — количество проведенных совещаний, участие в переговорах, отстаивание интересов ООО в государственных структурах, обязанности управления персоналом и т. д. Также нужно проверить, чтобы в трудовом договоре у других руководящих сотрудников не было дублирующих функций;
- прописывать в соглашении цель привлечения управляющего-ИП, указывать его квалификацию и опыт — почему именно эта кандидатура подходит для организации.
- детально описывать вознаграждение и способы его расчета. К каждой оплате услуг управляющего должен быть приложен отчет о выполненной работе с суммами за каждый пункт.
- не выводить всю полученную прибыль организации на оплату услуг ИП.
Договор с ИП можно заключить не только на управленческие функции, но и на передачу интеллектуальных прав, аренду имущества и др. Важно чтобы любой вывод средств был документально обоснован, а у организации наблюдался рост финансовых показателей. Тогда ФНС не заподозрит руководство ООО в уклонении от уплаты налогов.
Существует ли максимальный срок выдачи денег в подотчет
Закон не запрещает выдавать деньги подотчетникам не только на несколько дней или месяцев, но и на несколько лет. При этом стоит понимать, что чрезмерно длительные сроки нахождения средств у подотчетника должны быть обоснованы производственной необходимостью, а сами средства — потрачены на целевые расходы. В противном случае возможен риск переквалификации контролирующими органами подотчетных сумм в доход или беспроцентный заем, что влечет за собой необходимость удержания с доходов (или материальной выгоды) НДФЛ.
Рекомендуем прочесть: Квартира на муже, куплена в браке мгут забрать за долги
ВАЖНО! Все организационные моменты, касающиеся процедуры выдачи и возврата подотчетных средств, должны закрепляться только в приказах, но не в учетной политике. Иначе изменить эту процедуру в случае необходимости будет проблематично (п. 6 ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Выплата Дивидендов Через Кассу В 2021 Году
Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, что если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров. После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.
Рекомендуем прочесть: Какие подарки предусмотрены ветеранам труда к 90 летнему юбилею
Куда вложить деньги в 2021 году, чтобы не потерять
Неплохим вариантом вложения считается покупка небольшой квартиры, которую проще всего сдать в аренду. Цена таких объектов только растет, их можно продать быстрее всего в случае необходимости получить наличные. Выгода от двух-трех небольших квартир больше, чем от одного с большой площадью.
Риск, что предмет искусства обесценится небольшой. Но в тоже время есть ряд недостатков. Во-первых, даже на знаменитых аукционах можно встретить подделку. Тем более, от этого никто не застрахован, если покупку совершать частным образом. Во-вторых, такое вложение не приносит никаких промежуточных доходов, а ждать его удорожания можно очень долго.
26 Июн 2021 stopurist 3787
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Возврат подоходный налог с покупки квартиры в 2021 году
- Какова пенсия по инвалидности 3 группы в 2021 году
- Что будет если уехал с дтп
- Приставы Не Выезжают На Адреса Что Делать
Но в реальном мире акции постоянно меняются в цене, бывают периоды провалов и коррекций, а также бурного восстановления. И вот тут-то сила дивидендов и проявляется в полной мере: возможность покупать акции на просадке приводит к существенной разнице в ожидаемом капитале — 71 649$ в дивидендной стратегии против 61 200$ в чисто растущей.
Рекомендуем прочесть: Индексация Работающим Пенсионерам В 2021 Последние Новости
В идеальном мире, где цена акций роста стабильно растет год от года без просадок, а цена дивидендных акций статична на протяжении всех 20 лет, результат был бы одинаковым. Инвестированные 10000 долларов США превратились бы в 61 159$ в обоих случаях.
Существует ли максимальный срок выдачи денег в подотчет
Закон не запрещает выдавать деньги подотчетникам не только на несколько дней или месяцев, но и на несколько лет. При этом стоит понимать, что чрезмерно длительные сроки нахождения средств у подотчетника должны быть обоснованы производственной необходимостью, а сами средства — потрачены на целевые расходы. В противном случае возможен риск переквалификации контролирующими органами подотчетных сумм в доход или беспроцентный заем, что влечет за собой необходимость удержания с доходов (или материальной выгоды) НДФЛ.
Рекомендуем прочесть: Сколько Платят За 3 Группу Инвалидности В 2020 Году В Москве
ВАЖНО! Все организационные моменты, касающиеся процедуры выдачи и возврата подотчетных средств, должны закрепляться только в приказах, но не в учетной политике. Иначе изменить эту процедуру в случае необходимости будет проблематично (п. 6 ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Выплата дивидендов из кассы: актуально для ООО и ФХ
В соответствии с п. 3.4 Постановления № 637 выдача наличности из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам (типовая форма № КО-2, приложение 3 к Положению № 637) или расходным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер или работник предприятия, уполномоченный на это руководителем. Выдача наличности лицам, которых нет в штатном расписании предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, которые выписываются отдельно на каждое лицо, или по отдельной расходной ведомости, составляемой на каждого участника – получателя дивидендов. На выплату дивидендов нескольким участникам – работникам предприятия можно составлять одну расходную ведомость. Получатели наличности предоставляют паспорта или документы, их заменяющие, и расписываются в соответствующей графе документа. Уполномоченное лицо (кассир) после выплаты по ведомости средств против фамилии работников, которым не выплачены дивиденды, делает о, а в конце ведомости указывает фактически выплаченную сумму и невыплаченную сумму дивидендов. К расходным кассовым ордерам могут прилагаться расчеты. В расходном ордере следует указать паспортные данные получателя, сведения о периоде, за который выплачиваются дивиденды, а также реквизиты приказа о выплате дивидендов. Выдача наличности должна быть подтверждена подписью получателя.
Предприятия имеют право хранить в кассе наличность, полученную в банке, для выплаты дивидендов сверх установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке. Если вы получили наличность на выплату дивидендов, но в установленный срок (3 дня) так и не воспользовались ею в намеченных целях (или для оплаты других хознужд предприятия), то поспешите в банк! Ведь, как сказано в том же п. 2.10 Положения № 637, в таком случае возвратить неиспользованную сверхлимитную наличность в банк следует не позднее чем на следующий рабочий день банка.